Курсовые и «суммовые» разницы 2019
Тематическая подборка по материалам «Экономической газеты» (постоянно дополняется свежими публикациями)
Получить доступ к полному чтению можно оформив подписку на Доступ к платному контенту на месяц (оплата через ЕРИП или WebPay) или в редакции по тел: (17) 319-45-15, 317-18-07, e-mail:podpiska@neg.by
Особенности отражения курсовых разниц при УСН
12.07.2019
Организация, являющаяся плательщиком УСН (без НДС), осуществляет оказание рекламных услуг субъекту хозяйствования – нерезиденту. Срок действия договора: с марта по декабрь 2019 г. Общая сумма договора – 1200 евро. Ежемесячно оказываются услуги на сумму 120 евро. Акт выполненных работ за март подписан 31.03.2019, за апрель подписан 30.04.2019. Как отразить выручку для бухгалтерского учета и рассчитать налог при УСН, если от заказчика поступила полная оплата 17 апреля 2019 г.? Как отразить курсовые разницы и учитываются ли они при налогообложении?
МНС разъяснило правила применения положений ст. 172 НК «Порядок определения затрат по контролируемой задолженности»
09.07.2019
В ст. 172 НК1 в редакции, действующей с 01.01.2019, внесены изменения в исчисление суммы затрат и внереализационных расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль по сравнению с действовавшим ранее порядком, установленным положениями ст. 131-1 НК, в редакции, действовавшей в 2018 г.
Бухгалтерский и налоговый учет курсовых и «суммовых» разниц по договорам в эквиваленте (Ч.1)
21.06.2019
Согласно ст. 298 ГК1 в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах («специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон.
На основании данной нормы ГК многие организации предусматривают в договорах с контрагентами, что денежное обязательство подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.
В последнее время произошли изменения в порядке бухгалтерского учета хозяйственных операций по таким договорам, и организации зачастую сталкиваются с трудностями в определении случаев возникновения курсовых и «суммовых» разниц.
В данной статье рассмотрим многие из возникающих вопросов и дадим на них ответы.
Бухгалтерский и налоговый учет курсовых и «суммовых» разниц по договорам в эквиваленте (Ч.2)
25.06.2019
Начало см. «Информбанк» от 21.06.2019 № 45.
Бухгалтерский и налоговый учет курсовых и «суммовых» разниц по договорам в эквиваленте (Ч.3)
28.06.2019
Начало см. «Информбанк» от 21.06.2019 № 45 и от 25.06.2019 № 46
Особенности бухгалтерского учета при реализации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту
18.06.2019
В данном материале будут рассмотрены особенности бухгалтерского учета при реализации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту (когда обязательства исполняются в той же валюте, в которой выражены), если отгрузка и оплата были в 2019 г.
Заполняем налоговую декларацию по налогу на прибыль 2019 года без ошибок
04.06.2019
Два актуальных вопроса по учету арендной платы в налоговом и бухгалтерском учете
28.05.2019
Организация сдает в аренду здание площадью 350 м2. Арендная плата по условиям договора составляет сумму в белорусских рублях, эквивалентную 560 долл. США. Оплата должна производиться 10-го числа месяца, следующего за отчетным, по курсу на последнее число отчетного месяца. 10 апреля 2019 г. на счет арендодателя поступила предоплата за апрель 2019 г. по курсу на дату оплаты.
В данной ситуации возникли вопросы:
1. По какому курсу следует учесть доходы от сдачи здания в аренду в целях исчисления налога на прибыль?
По курсу на дату оплаты.
2. Возникнут ли в данной ситуации курсовые разницы?
Если приобретена продукция РФ: бухгалтерский учет понесенных расходов у комиссионера и комитента
17.05.2019
Организация А (далее – комитент) поручила организации Б (далее – комиссионер) приобрести (закупить) за вознаграждение продукцию производства Российской Федерации (далее – продукция) для комитента с целью дальнейшего ее использования в процессе производства выпускаемой продукции. Продукция приобретается от имени комиссионера за счет комитента.
Условиями договора предусмотрено, что комитент возмещает в белорусских рублях расходы, понесенные комиссионером при исполнении поручения, в т.ч. такие как: курсовые разницы от переоценки задолженности в иностранной валюте; расходы в виде курсовой разницы при конвертации валют; расходы, связанные с пользованием кредитом (в случае приобретения товара за кредитные средства); курсовые разницы, возникающие при погашении кредита, направленного на оплату продукции поставщикам.
На каких счетах в бухгалтерском учете у комиссионера и комитента отражаются указанные расходы?
Бухгалтерский и налоговый учет у экспедитора
26.04.2019
В статье рассмотрены порядок расчетов между заказчиком и экспедитором, порядок реализации услуг транспортной экспедиции за иностранную валюту, особенности бухгалтерского и налогового учета выручки экспедитора.
Учет и налогообложение НДС курсовых разниц по аренде
19.04.2019
Организация сдает имущество в аренду. В ходе аудиторской проверки, проведенной в 2019 г., выявлено, что в январе 2018 г. получена арендная плата за декабрь 2017 г., установленная в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по курсу Нацбанка на дату платежа. На разницу между суммой выручки, отраженной на 31.12.2017, и суммой оплаты, полученной в январе 2018 г., в бухгалтерском учете отражена «суммовая» разница, которая изменила налоговую базу НДС. Аудит считает, что организация допустила ошибку.
Кто прав в данной ситуации: наша организация либо аудит? Если организацией допущена ошибка, как ее следует исправить?
Переплата по договору аренды: по какому курсу произвести возврат?
12.04.2019
При заключении договора аренды арендатор внес аванс за 2 месяца вперед. Оплата за первый месяц была зачтена арендодателем из суммы аванса. Оставшаяся сумма осталась на счету арендодателя.
В случае, если арендатор потребует возврата аванса, то по какому курсу арендатору будет возвращен аванс, выраженный в эквиваленте иностранной валюты.
Ситуация, связанная с закупкой товаров в РФ
29.03.2019
Белорусской организацией (далее – Покупатель) 08.01.2019 оприходован товар, поступивший от российской организации (далее – Поставщик) на сумму 500 000 рос. руб., что по курсу Нацбанка составляет 15890, 50 бел. руб. (500 000/100 х3, 1781).
Курс Нацбанка на 31.01.2019 г. – 3,2672 бел. руб. за 100 росс. руб.
Сумма кредиторской задолженности на 31.01.2019 составит 16336,00 бел. руб. (500 000/100 х 3,2672).
Курсовая разница на отчетную дату (31.01.2019) будет равна 445,50 руб. (500 000/100 х (3,2672-3,1781)).
08.02.2019 г. Покупателем произведена оплата в сумме 500 000 росс. руб., что по курсу Нацбанка равно 16417,50 бел. руб. (500 000/100 х 3,2835).
Курсовая разница составит 81,50 бел. руб. 500 000/100 (3,2835-3,2672)....
Курсовая разница при возврате аванса
26.03.2019
В 2018 г. предприятие возвратило покупателю полученный в валюте аванс, для этих целей была куплена валюта. Курсовая разница при покупке валюты не участвует в налогообложении прибыли.
Будет ли участвовать в налогообложении прибыли курсовые разницы, образовавшиеся на момент возврата аванса (подп. 1.22-4 ст. 131 НК РБ–2018)?
Переносим убыток. Есть вопросы
05.02.2019
Включается ли в расчет убытка в целях переноса на будущее в соответствие с п. 2 ст. 1411 Налогового кодекса, в ред., действовавшей в 2018 г. (далее – НК), при расчете внереализационных доходов доход, образовавшийся при покупке валюты в банке в виде разницы курсов Нацбанка и банковского. Валюта приобретается для расчетов за товары. Аналогично по расходам при покупке валюты.
К примеру, убыток по концу года в налоговой декларации – 35 тыс. руб., который состоит из убытка по реализации и отрицательного сальдо внереализационных доходов и расходов. Внереализационные доходы состоят из курсовых и суммовых разниц и процентов по решению суда. Внереализационные расходы – курсовые и суммовые разницы.
Если исключить из расчета убытка, переносимого на будущие налоговые периоды внереализационные доходы (проценты по решению суда), то переносимый убыток получается – 37 тыс. руб., то есть больше, чем налогооблагаемый.
Может ли такое иметь место?
Курсовые разницы при реорганизации организации и налог на прибыль
05.02.2019
В письме МНС от 14 января 2019 г. № 2-2-10/Ас-01989 «О налогообложении» разъяснен порядок уплаты налога на прибыль в отношении остатков положительных курсовыхразниц при реорганизации организации.
Пересчет кредиторской задолженности по расчетам с лизингодателем
05.02.2019
Организация–лизингополучатель получила в лизинг оборудование. Договор лизинга выражен в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в долларах США по курсу Нацбанка на дату оплаты.
На основании постановления Минфина от 10.08.2017 № 23 «О некоторых вопросах бухгалтерского учета курсовыхразниц» (далее – постановление № 23) организация провела пересчет кредиторской задолженности на 31.12.2017, предусмотренный данным постановлением, учитываемой на сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по расчетам с лизингодателем.
Учитывая нормы п. 15 Инструкции о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций, утв. постановлением Минфина от 30.04.2004 № 75 (далее – Инструкция № 75), организация оговорила в учетной политике относить результат от пересчета в части контрактной стоимости объекта лизинга не на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а на сч. 08 «Вложения в долгосрочные активы».
Правомерен ли такой подход?
НДС: краткий обзор изменений в 2019 году
04.01.2019
Практическая конференция «Налоги-2019. Обзор изменений в законодательстве», организованная МНС с целью информирования субъектов хозяйствования об изменениях, предусмотренных в новой редакции Налогового кодекса (НК), состоялась в Минске 28 декабря 2018 г.
В докладе по методологии исчисления и уплаты НДС и новшествам 2019 года Игорь СКРИННИКОВ, начальник главного управления методологии налогообложения МНС РБ, подробно остановился на главе 14 «Налог на добавленную стоимость» нового НК.
Курсовые и суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году
23.03.2018
Подборка по материалам «Экономической газеты» (завершена)
* * *
