Нормируемые затраты 2019
Подборка по материалам «ЭГ»
(постоянно дополняется свежими публикациями)
Получить доступ к полному чтению (закрытым статьям) можно оформив подписку удобным вам способом:
⇒ Онлайн: Доступ к платному контенту на месяц (оплата через ЕРИП или WebPay)
⇒ В редакции: Тел: (17) 319-45-15, 317-18-07, e-mail: op@neg.by
МНС разъяснило применение отдельных норм Указа № 411 new!
23.11.2019
На сайте МНС размещено письмо от 18.11.2019 № 2-2-10/02539 «О применении норм Указа от 31.10.2019 № 411».
На сайте МНС размещено письмо от 18.11.2019 № 2-2-10/02539 «О применении норм Указа от 31.10.2019 № 411». new!
Разъяснен порядок применения отдельных положений Указа № 411, вступивших в силу в различные сроки.
Нормирование управленческих услуг new!
12.11.2019
С 2019 года НК1 в отношении затрат, учитываемых при налогообложении, введено понятие «нормируемые затраты». Их виды и предельные размеры перечислены в ст. 171 НК. Одним из видов нормируемых затрат являются расходы на управленческие услуги.
Нормируемые затраты: круглый стол
24.09.2019
Редакция «Экономической газеты» с 1 по 17 сентября 2019 г. принимала вопросы читателей по теме «Налог на прибыль: нормируемые затраты» и 17 сентября провела образовательное мероприятие, посвященное данной теме. В нем приняли участие аудитор, налоговый консультант Ирина КЛЕЗОВИЧ и эксперты газеты.
В предлагаемой публикации – ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения данного мероприятия.
Вопрос 1. Можно ли отнести консультационные услуги к прочим нормируемым затратам?
Вопрос 2. Согласно коллективному договору в организации выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного заработка при расторжении трудового договора по п. 2 ст. 42 ТК2 в связи с несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы. Статьей 48 ТК установлено, что при прекращении трудового договора по основаниям, указанным в п. 2 ст. 42 ТК, работникам выплачивается выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка.
Кроме того, при расторжении трудового договора в связи с установлением I или II группы инвалидности, а также III группы инвалидности по профзаболеванию или после производственной травмы, при расторжении трудового договора (контракта) по причине несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (п. 2 ст. 42 ТК), согласно коллективному договору в организации выплачивается выходное пособие в размере от 1 до 5 среднемесячных заработков при наличии соответствующего звания ветерана либо определенного непрерывного стажа работы.
Учитывается ли при налогообложении прибыли сумма выходного пособия, выплачиваемая работнику на основании коллективного договора в случае прекращения трудового договора:
– по п. 2 ст. 42 ТК в размере среднемесячного заработка;
– в размере от 1 до 5 среднемесячного заработка при наличии соответствующего звания ветерана либо определенного непрерывного стажа работы?
Вопрос 3. Можно ли с корпоративной карты, выданной административному сотруднику, оплачивать проживание командированных работников (оплата нанимателем)? Административный сотрудник в командировку не едет.
Вопрос 4. Возможно ли учесть при налогообложении прибыли в составе нормируемых затрат доплату сверх среднего заработка, предусмотренную ЛНПА организации, при временном переводе работника в соответствии со ст. 33 ТК?
Вопрос 5. Однодневная командировка 14.09.2019 (суббота) из г. Витебска в г. Минск. Работник желает провести вечернее время в Минске и уехать поздно вечером, но при этом возвращается в г. Витебск 15.09.2019 (воскресенье).
Можем ли мы, согласно п. 5 Положения № 1764 (о проведении времени в личных целях в выходные дни), возместить проезд (время отправления – 14.09.2019 в 23.30, время прибытия в г. Витебск – 15.09.2019), но командировку считать однодневной?
Вопрос 6. Сотрудникам перечисляются авансы на личные карточки, специально полученные на командировочные цели. Можно ли применять нормы п. 17 Положения № 176, как при оплате корпоративными картами, – оплата проживания не по норме, а на основании первичного документа (ниже нормы)?
Вопрос 7. Расходы при командировке за границу по проезду в аэропорт Минск–2 подлежат возмещению отдельно или за счет суточных, как в пределах Минска?
Вопрос 8. Является ли обязательным возмещение расходов на такси Минск–Аэропорт–2 при командировании в Москву?
Вопрос 9. Необходимо ли за каждый квартал текущего года рассчитывать предельный размер затрат по контролируемой задолженности в соответствии со ст. 172 НК, которые можно учесть при налогообложении?
Отпуск за ненормированный рабочий день и взносы в ФСЗН
20.09.2019
Учитываются ли в составе прочих нормируемых затрат страховые взносы, полученные в результате обложения суммы оплаты дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день?
Нормируемые затраты: алгоритм определения и отражения в декларации по налогу на прибыль
30.08.2019
С 2019 г. в Налоговом кодексе (далее – НК1) появились новая ст. 171 «Нормируемые затраты» и новая группа затрат – «прочие нормируемые затраты» (п. 2 ст. 171). Как не допустить ошибку при определении нормируемых затрат и заполнении декларации по налогу на прибыль, правильно рассчитать предельный размер прочих затрат, входящих в состав нормируемых, рассмотрим в данном материале.
Компенсация за разъездной характер работы: нормируемые затраты или затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
21.06.2019
В связи с постоянно поступающими вопросами читателей по новым нормам НК1 редакция «Экономической газеты» попросила МНС дать разъяснения с учетом письма МНС № 2-2-10/008582. Компенсация за разъездной характер работы, выплачиваемая работникам в соответствии со ст. 99 ТК3, Инструкцией № 704, относится к нормируемым затратам или к затратам по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если компенсация выплачивается в пределах установленных п. 7 Инструкции № 70 норм, как это было принято в 2018 г.?
Возмещение расходов на проезд в командировках: нормируемые затраты
24.05.2019
Может ли организация учесть в затратах, учитываемых при налогообложении прибыли, сумму возмещения командированному работнику расходов на проезд при командировании по территории РБ в размере 0,1 базовой величины при отсутствии билетов?
Представительские расходы целесообразно обозначить
24.05.2019
Нужно ли было организации в учетной политике на 2019 г. прописывать состав представительских расходов с учетом того, что данные расходы с 01.01.2019 являются нормируемыми?
Нормируемые затраты: есть вопросы!
30.04.2019
Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости – посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено настоящим Кодексом и (или) законодательством (п. 1 ст. 169 НК1).
Вопрос 1. Организация осуществляет автомобильные грузоперевозки, в т.ч. международные.
При эксплуатации транспорта расходуются трансмиссионные, гидравлические и редукторные масла, смазки (солидол, литиевая, графитная, проникающая...), тормозная жидкость, антифриз, очистительно-смазочные смеси, жидкости стеклоомывающие, вода дистиллированная.
Существуют ли нормы расходования на указанные материалы? В каких количествах их можно списывать на затраты в бухучете и при налогообложении?
Вопрос 2. На предприятии розничной торговли списываются следующие потери (по факту, за счет собственных средств):
– подготовка колбасных изделий к продаже (срезы колбасных изделий перед продажей);
– черствая хлебобулочная продукция собственного производства (общепит).
Нормы таких потерь законодательством не установлены.
Можно ли с 2019 г. установить нормы на эти потери по согласованию с руководителем и отнести их на затраты, учитываемые при налогообложении?
Вопрос 3. В ЧУП на должность руководителя назначен ИП. Можно ли учесть в затратах при исчислении налога на прибыль вознаграждение управляющему–ИП?
Нормируем прочие нормируемые затраты
26.04.2019
(практика применения письма МНС от 09.04.2019 № 2-2-10/00858 «О прочих нормируемых затратах»)
В апреле 2019 г. работнику предоставляется очередной трудовой отпуск. Согласно коллективному договору работнику выплачивается единовременная выплата на оздоровление в размере 200 руб.
Как в 2019 г. учитывается указанная выплата при налогообложении прибыли?
Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете нормируемых затрат
23.04.2019
Рассмотрим ситуацию. Организация – производитель строительных материалов в I квартале 2019 г.:
1) принимала делегации из Польши и Украины (предполагаемых покупателей продукции) и понесла расходы на оплату приглашенным деловым партнерам питания и проживания в гостинице. Расходы по приему делегации составили 3500 руб.;
2) начислила работникам 13 зарплату на сумму 5000 руб.;
3) выплатила главному инженеру компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях – 200 руб. Работа главного инженера не носит разъездной характер.
С 2019 года расходы такого рода относятся к прочим нормируемым затратам, учитываемым при налогообложении прибыли, совокупный размер которых не может превышать 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов от операций по сдаче в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование имущества.
Каким образом построить бухгалтерский учет таких расходов, чтобы их налоговый учет был несложным?
Расходы на обслуживание медпункта – не нормируемые затраты
16.04.2019
Относятся ли к нормируемым затратам расходы, возмещаемые учреждению здравоохранения, за обслуживание медицинского пункта, находящегося в организации для обслуживания студентов?
Нормируемые затраты при налогообложении прибыли
12.04.2019
Прочие нормируемые затраты составили у организации более 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК1 (доходы от сдачи имущества в аренду), с учетом НДС.
Будут ли в этом случае учитываться при налогообложении прибыли иные нормируемые затраты, указанные в п. 1 ст. 171 НК?
Как отразить в учете прочие нормируемые затраты сверх норм
12.04.2019
У организации прочие нормируемые затраты общехозяйственного назначения превышают совокупный размер, определенный п. 3 ст. 171 НК1. При этом данные затраты носят производственный характер.
Каким образом такие прочие нормируемые затраты сверх установленной нормы отражаются в бухгалтерском учете: на сч. 26 «Общехозяйственные затраты» либо на сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсч. 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»?
Дополнительно статьи в открытом доступе:
Налог на прибыль (нормируемые затраты): тест
О включении в состав затрат отдельных расходов (выплат)
23.04.2019
В письме МНС от 09.04.2019 № 2-2-10/00858 «О прочих нормируемых затратах» в связи со вступлением в силу с 1 января 2019 г. новой редакции НК1 разъясняется порядок включения в состав прочих нормируемых затрат ряда расходов (выплат), в отношении которых редакцией НК, действовавшей до 1 января 2019 г., был установлен прямой запрет на учет при налогообложении прибыли.
Нормируемые затраты: новое понятие в НК - 2019
18.03.2019
Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 №159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» утверждена новая редакция Налогового кодекса Республики Беларусь, вступившая в силу 1 января 2019 года (далее – НК).
В новой редакции НК введено понятие «нормируемые затраты», которые включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. К ним относятся затраты, поименованные в пункте 1 статьи 171 НК, и прочие затраты, указанные в пункте 2 статьи 171 НК.
Нормируемые затраты для целей налога на прибыль
19.01.2019
С 2019 г. в НК введена ст. 171 «Нормируемые затраты». До этого нормировались только командировочные расходы, расходы на топливно-энергетические ресурсы (ТЭР), суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, по которым имелись нормы естественной убыли, а также затраты по контролируемой задолженности.
С 2019 г. перечень нормируемых расходов расширен.
* * *
Ответы на вопросы, консультации специалистов читайте в рубриках: НАЛОГИ, БУХУЧЕТ
