Тест: налог на прибыль (нормируемые затраты)

1. В I квартале 2019 г. у организации выручка от реализации товаров (работ, услуг) составила 1 500 000 руб. Организацией произведена оплата дополнительных отпусков работникам в размере 300 руб. Будет ли данная сумма затрат относиться к прочим нормируемым затратам, совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих затрат которых не может превышать одного процента (1%) от выручки (далее – прочие нормируемые затраты)?

2. В I квартале 2019 г. у организации выручка от реализации товаров (работ, услуг) составила 500 000 руб. Организацией произведена оплата представительских расходов в сумме 600 руб. Будет ли данная сумма затрат относиться к прочим нормируемым затратам?

3. В I квартале 2019 г. у организации выручка от реализации товаров (работ, услуг) составила 90 000 руб. В этом же периоде произведена оплата дополнительных отпусков – 500 руб.; вознаграждений по итогам работы за год – 400 руб., выплачена единовременная материальная помощь на оздоровление – 200 руб. Итого сумма затрат в I квартале 2019 г., которые относятся к прочим нормируемым, составила 1100 руб.

1) Какая сумма будет учитываться в составе прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в I квартале 2019 г.?
2) Какая сумма будет учитываться в составе прочих нормируемых затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли, в I квартале 2019 г.?

4. Согласно коллективному договору организация уходящим на пенсию работникам выплачивает единовременное пособие в сумме 350 руб. Пособие выплачено лицу, уходящему на пенсию по возрасту в январе 2019 г. Будет ли данная сумма затрат относиться к прочим нормируемым затратам?

5. В организации один раз в год при предоставлении трудового отпуска работникам выплачивается материальная помощь на оздоровление. Данная норма закреплена в ЛНПА организации. Выплачиваемая сумма за I квартале 2019 г. составила 500 руб. Будет ли данная сумма затрат относиться к прочим нормируемым затратам?

6. Работник организации использует личный легковой автомобиль в служебных целях. Ему выплачивается за это соответствующая компенсация. Работа данного сотрудника носит разъездной характер. Учитываются ли при налогообложении прибыли затраты на компенсацию за износ (амортизацию) автомобиля?

1. Будет, так как в состав прочих нормируемых затрат включаются оплаты дополнительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена законодательством (подп. 2.1. п. 2 ст. 171 НК¹).

2. Будет, так как в состав прочих нормируемых затрат включаются представительские расходы (подп. 2.5. п. 2 ст. 171 НК).

3. 1) Сумма прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в I квартале 2019 г. составит 900 руб. (90 000 х 1%).

2) Сумма прочих нормируемых затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли, – 200 руб. (1100 – 900).

4. Будет, данная выплата учитывается в составе нормируемых затрат при исчислении налога на прибыль в составе прочих нормируемых затрат (подп. 2.1 п. 1 ст. 171 НК).

5. Будет. Выплаченная сумма материальной помощи на оздоровление работникам к отпуску за I квартал 2019 г. в сумме 500 руб. при исчислении налога на прибыль является прочими нормируемыми затратами (подп. 2.1 п. 2 ст. 171 НК).

6. Да, т.к. данные расходы являются расходами производственного назначения, следовательно, они при налогообложении прибыли учитываются в полном размере без учета ограничения, предусмотренного п. 3 ст. 171 НК.

¹Налоговый кодекс (далее – НК).