Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете нормируемых затрат
Рассмотрим ситуацию. Организация – производитель строительных материалов в I квартале 2019 г.:
1) принимала делегации из Польши и Украины (предполагаемых покупателей продукции) и понесла расходы на оплату приглашенным деловым партнерам питания и проживания в гостинице. Расходы по приему делегации составили 3500 руб.;
2) начислила работникам 13 зарплату на сумму 5000 руб.;
3) выплатила главному инженеру компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях – 200 руб. Работа главного инженера не носит разъездной характер.
С 2019 года расходы такого рода относятся к прочим нормируемым затратам, учитываемым при налогообложении прибыли, совокупный размер которых не может превышать 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов от операций по сдаче в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование имущества.
Каким образом построить бухгалтерский учет таких расходов, чтобы их налоговый учет был несложным?
1. Сегодня законодательно не определено, какие расходы организации относятся к представительским. В соответствии с письмом № 2-2-10/012381 к представительским расходам целесообразно относить расходы организации на официальный прием представителей других организаций, отдельных лиц в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а именно: оплату питания приглашенным деловым партерам, их проживание в гостинице, оплату услуг приглашенного переводчика и др. Таким образом, указанные расходы организации на прием делегаций являются представительскими.
В бухгалтерском учете представительские расходы отражают в составе затрат на сч. 26 «Общехозяйственные затраты» или сч. 44 «Расходы на реализацию» (п. 10 Инструкции № 1022, ч. 5 письма № 15-1-17/3113).
К затратам, учитываемым при налогообложении прибыли, относятся:
– затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– нормируемые затраты (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК4).
В целях исчисления налога на прибыль представительские расходы относятся к прочим нормируемым затратам (подп. 2.5 п. 2 ст. 171 НК).
2. Премия по итогам работы за год, или 13 зарплата,...
