$

2.1091 руб.

2.3436 руб.

Р (100)

3.3269 руб.

Ставка рефинансирования

9.00%

Консультации

МНС разъяснило применение отдельных норм Указа № 411

23.11.2019

На сайте МНС размещено письмо от 18.11.2019 № 2-2-10/02539 «О применении норм Указа от 31.10.2019 № 411».

Разъяснен порядок применения отдельных положений Указа № 411, вступивших в силу в различные сроки.

 

Подпункты 1.1 – 1.3 п. 1

Нормы НК, регулирующие порядок исчисления и уплаты подоходного налога, приведены в соответствие с нормами Положения № 176.

Установлено освобождение от подоходного налога доходов:

– получаемых работниками от нанимателей в виде

  • возмещения (оплаты) расходов при направлении работников в служебные командировки в пределах РБ и за границу, а также при направлении их за границу на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации);
  • выплат, производимых членам органа управления организации в связи с выполнением ими функций членов, а также физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), в т.ч. при выполнении ими работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, если такие выплаты предусмотрены указанными договорами;

оплаты (возмещения) принимающей стороной расходов работников, направленных за границу на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации), в т.ч. в виде суточных, питания, проживания, проезда.

Любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества – физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, приравниваются к дивидендам.

 

Подпункт 1.4 п. 1

Выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в виде оплаты дополнительных поощрительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена законодательными актами, включается в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Обязанность включения в контракт с работником положения о предоставлении дополнительного поощрительного отпуска с сохранением зарплаты до 5 календарных дней установлена подп. 2.5 п. 2 Декрета № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины».

На основании подп. 2.1 п. 2 ст. 171 НК суммы оплаты таких отпусков при налогообложении прибыли учитывались в составе прочих нормируемых затрат с соблюдением общего ограничения, установленного п. 3 ст. 171 НК.

Норма Указа № 411 имеет преимущество по отношению к соответствующим нормам НК и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2019.

Организациям, учитывавшим в истекшем периоде 2019 г. расходы на оплату дополнительных поощрительных отпусков, предоставляемых в соответствии с Декретом № 29, в составе нормируемых затрат, следует (при необходимости) осуществить корректировку затрат в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль в порядке, определенном п. 6 ст. 40 НК.

 

Подпункт 1.5 п. 1

Нулевая ставка налога на доходы предусмотрена ст. 192 НК.

Нормой Указа № 411 установлено, что для целей применения ставки налога на доходы 0% условие по прохождению облигациями процедуры листинга и (или) допуска к обращению на бирже (т.е. условие, указанное в абз. 3 п. 2 ст. 192 НК) не учитывается в отношении доходов иностранных организаций от:

– долговых обязательств по облигациям белорусских организаций, эмитированным с 01.04.2008 по 01.01.2015 и с 01.07.2015 по дату вступления в силу Указа № 411;

– отчуждения и (или) погашения названных облигаций.

 

Подпункт 1.6 п. 1

Положение о применении повышающего коэффициента 10 к налоговой базе единого налога на вмененный доход (случаях выявления контролирующим органом факта осуществления деятельности по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и (или) их компонентов без представления налоговых деклараций по указанному налогу, содержавшееся в п. 4 ст. 3252 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019), не нашло отражение в НК в редакции, действующей с 01.01.2019.

Вместе с тем, отсутствие этой нормы с 01.01.2019 в НК (до вступления в силу подп. 1.6 п. 1 Указа № 411) не исключало ситуации, при которой было возможным применение после 31.12.2018 10-кратного коэффициента.

Такой ситуацией являлось выявление после 31.12.2018 факта неприменения единого налога, относящегося к периодам до 2019 г., поскольку в отношении этих периодов надлежало руководствоваться действовавшим в них законодательством.

С целью установления одинаковых подходов в Указ № 411 включен подп. 1.6, который вступил в силу с 07.11.2019 и распространил свое действие на случаи выявления после 31.12.2018 факта неприменения единого налога.

 

Подпункт 1.7 п. 1

От налога на прибыль освобождается прибыль, переданная местному благотворительному фонду «Прикосновение к жизни» или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанному фонду товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права, в размере не более 10% валовой прибыли, определенной за налоговый период, в котором передается прибыль.

Норма дополнила содержащийся в п. 1 ст. 181 НК перечень организаций-получателей, при передаче которым прибыли или использовании ее на оплату счетов за приобретенные и переданные которым товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права, передающая сторона вправе воспользоваться льготой по налогу на прибыль.

Норма распространяет свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2019, организации вправе воспользоваться льготой, отразив результат в налоговой декларации в соответствии с п. 6 ст. 40 НК.

***

В письме обозначены изменения, т.ч. редакционного характера, внесенные Указом № 411 в ряд указов и распоряжений, и приведены нормативные акты (их структурные элементы), которые признаны утратившими силу.

Полный текст письма

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028


Налоги: список рубрик
Мы в соцсетях
Архивы «ЭГ»
Опросы