Иностранным организациям

Рекомендации по вопросам налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через ПП (далее – рекомендации) актуализированы письмом МНС от 29.04.2021 № 4-2-15/00981 «О налогообложении иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство» (далее – письмо № 4-2-15/00981).

В рекомендациях отражены следующие вопросы:

– налоговые обязанности иностранной организации в связи с деятельностью на территории РБ через ПП;

– понятие ПП иностранной организации;

– постановка на учет иностранных организаций в связи с деятельностью на территории РБ через ПП;

–...

Декларация по налогу на прибыль для иностранных организаций – приложение 4¹ к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление).

Если иностранная организация осуществляет деятельность на территории РБ в нескольких местах, например, через два постоянных представительства, то Титульный лист к декларации заполняется единожды и при условии, что иностранная организация осуществляет деятельность на территории РБ в нескольких местах (например, через два постоянных представительства). При этом Разделы I-V заполняются отдельно по каждому из мест осуществления деятельности.

Место осуществления деятельности идентифиц...

• предоставлена возможность подтверждать зарубежные затраты иностранных организаций заключениями зарубежных налоговых консультантов или иностранных аудиторских организаций (аудиторов);
• во избежание необоснованного уменьшения налоговой базы налога на прибыль расширен состав реквизитов таких заключений;
• такие заключения могут представляться в налоговый орган Республики Беларусь на бумажном носителе или в электронном виде.

В развитие пункта 6 статьи 136 НК новая редакция пункта 8 статьи 186 НК предусматривает представление иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через несколько постоянных представительств, налоговых деклараций (расче...

Иностранная организация оказывает услуги по сопровождению и консультированию при проведении пусковых работ на новом оборудовании на предприятии РБ.

Договор заключен на срок 7 месяцев. В течение указанного срока работники иностранной организации присутствуют на предприятии в РБ при проведении пусковых работ.

Плата за оказанные услуги производится ежемесячно на основании подписанного сторонами акта приемки и табеля учета рабочего времени.

Поставку и монтаж оборудования осуществляла другая иностранная компания в рамках модернизации производства.

Следует ли иностранной организации стать на учет в налоговых органах РБ?

Возможно ли оказанные по договору услуги расценить ...

Иностранная организация, являющаяся участником общества с ограниченной или дополнительной ответственностью, находящегося на территории РБ, имеет право произвести отчуждение своей доли либо части доли в уставном фонде общест­ва одному или нескольким участникам этого общества, самому обществу или третьим лицам, если иное не предусмотрено законодательными актами или уставом общества (п.п. 1, 2 ст. 92 ГК²). При отчуждении доли (части доли) на возмездной основе такая иностранная организация – участник общества получает доход.

Плательщики налога на доходы

Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство (дале...

Если налоговый резидент государства, принимающего правила КИК, владеет иностранной компанией, является ее контролирующим лицом и в случае, когда такая ино­ст­ранная компания получает доход, подпадающий под правила КИК, то у контролирующего лица появляется личная обязанность задекларировать этот доход и уплатить налог в государстве своего налогового резидент­ства.

Справочно:
Контролируемая иностранная компания (англ. Controlled Foreign Company, сокр. CFC) – это ино­странная компания или структура, контролируемая налоговым резидентом государства, применяющего правила налогообложения КИК.
Правила КИК  давно получили широкое распространение во многих странах: сначала в СШ...

В частности, разъяснено следующее.

НДС

Плательщики налога – иностранные организации:

– по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых признается территория РБ (далее – обороты по реализации) (ст. 112, подп. 1.1 п. 1 ст. 115, ст. 117 НК).

Обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС возлагается на организации, состоящие на учете в налоговых органах РБ:

– по оборотам по реализации иностранной организации, которая не осуществляет деятельность в РБ через постоянное представительство (далее – ПП) и не состоит в связи с этим на учете в налоговых органах РБ (п. 1 ст. 114 НК).

Постановка на налоговый учет

Одним из неурегулированных на данный момент вопросов является необходимость уплаты НДС иност­ранной организацией, осуществляющей деятельность на территории РБ, связанную с выполнением строительных и иных специальных мон­тажных работ по объектам, находящимся на территории РБ, и соответственно необходимость постановки на налоговый учет для целей уплаты НДС.

Пример 1

Иностранная организация «П» (резидент Польши) осуществляет строительную деятельность на территории РБ в качестве генерального подрядчика. Согласно договору строительного подряда срок строительства превышает 180 дней, соответственно иностранная организация стала на учет в налоговых...

Право налогового органа

Налоговый орган при проведении камеральной проверки вправе получать от плательщика пояснения по исчислению, уплате налогов, сборов (пошлин) и соблюдению порядка заполнения налоговых деклараций (расчетов); первичные учетные документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот, правомерность применения налоговых вычетов, обоснованность учитываемых при налогообложении затрат, внереализационных расходов и (или) документы, на основании которых уменьшены подлежащие уплате в бюджет суммы налогов, сборов (пошлин) в отношении иных элементов налогообложения (п. 4 ст. 73 НК);

– проверок в порядке, определенном Указом № 510²;

– выездных пров...