МНС разъяснило нюансы предоставления налогового вычета молодым специалистам в 2024 году

В Министерстве по налогам и сборам опубликовали письмо от 04.03.2024 №3-2-5/00646, в котором на примере конкретных ситуаций разъяснили нюансы предоставления налогового вычета молодым специалистам.

В ведомстве напомнили, что в соответствии с подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК c 01.01.2024 физические лица, являющиеся молодыми специалистами, молодыми рабочими (служащими), имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 620 руб.

Вычет предоставляется молодому специалисту в течение установленного законодательством срока обязательной работы у нанимателя по распределению (перераспределению), трудоустройству в счет брони, направлению (перенаправлению) на работу и срока продолжения с ним трудовых отношений, но не более семи лет с даты трудоустройства у таких нанимателей.

Ситуация 1

Работник заключил трудовой договор с нанимателем 25.08.2017. В период работы поступил в ВУЗ, где получил высшее образование за счет средств бюджета. В июле 2022 г. получил свидетельство о направлении на работу по распределению к своему нанимателю (свидетельство датировано 30.06.2022).

Согласно п. 7 ст. 72 Кодекса об образовании (далее – КоО) срок обязательной работы по распределении у такого работника (работавшего у нанимателя до направления на работу по распределению) начинается с даты выдачи свидетельства о направлении на работу, т.е. с 30.06.2022. Срок обязательной работы по распределению составляет 2 года и заканчивается 30.06.2024.

По состоянию на 01.01.2024 срок работы молодого специалиста по распределению не истек, и он является молодым специалистом. Следовательно, работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 620 руб.

На 30.06.2024 работник работает у нанимателя с даты трудоустройства 6 лет и 10 месяцев.

Вопрос: в течение какого периода времени данный молодой специалист имеет право на получение стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК?

Ответ: исходя из положений подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК, работник (молодой специалист) имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 620 руб. в месяц в период с января по август 2024 г.

Обоснование: в рассматриваемой ситуации максимальный период, в течение которого работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 620 руб. (не более 7 лет с даты трудоустройства у нанимателя, у которого он обязан отработать по распределению), составляет с 25.08.2017 по 25.08.2024.

Период обязательной работы по распределению составляет с 30.06.2022 по 30.06.2024.

Следовательно, с сентября 2024 г. работник теряет право на получение стандартного налогового вычета в размере 620 руб. в месяц, так как 7 лет с даты трудоустройства у нанимателя заканчиваются 25.08.2024.

  Ситуация 2

Работница трудоустроилась к нанимателю 01.07.2016 как молодой специалист с обязательным сроком отработки по распределению 2 года. С 01.12.2016 ушла в декретный отпуск. Находясь в первом декретном отпуске, родила второго, а потом третьего ребенка. Работница вышла на работу из трех декретных отпусков только 01.03.2024.

Время нахождения в декретном отпуске не захотела засчитывать в срок обязательной работы по распределению. Таким образом, работница должна отработать у данного нанимателя по распределению еще 1 год и 7 месяцев.

Вопрос: в течение какого периода времени работница имеет право на получение стандартного налогового вычета, предусмотренного подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК?

Ответ: в рассматриваемой ситуации работница (молодой специалист) не имеет права на получение стандартного налогового вычета в размере 620 руб. в месяц в отношении доходов, получаемых у нанимателя с момента выхода из декретного отпуска (с марта 2024 г.).

Обоснование: работница является молодым специалистом в течение периодов: с 01.07.2016 по 01.12.2016 и с 01.03.2024 по 30.09.2025.

В то же время период, в течение которого работница имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 620 руб. (не более 7 лет с даты трудоустройства у нанимателя, у которого он обязан отработать по распределению) закончился 01.07.2023 (с 01.07.2016 по 01.07.2023).

Следовательно, работница не имеет права на получение стандартного налогового вычета в размере 620 руб.

Ситуация 3

Работник направлен на работу по распределению после колледжа (среднее профессиональное образование). В период работы у нанимателя поступил в ВУЗ, после окончания которого получил общее высшее образование и снова направлен на работу по распределению к этому же нанимателю. В дальнейшем закончил аспирантуру (специальное высшее образование) и снова направлен на работу по распределению к этому же нанимателю. Срок обязательной работы по распределению по всем трем направлениям составляет 2 года по каждому направлению. Общий период обязательной отработки у конкретного нанимателя составил 6 лет.

Срок работы по распределению по последнему направлению истекает в июне 2025 г. В то же время 7-летний срок работы работника у данного нанимателя истекает в июне 2024 г.

Вопрос: в течение какого периода времени работник имеет право на получение стандартного налогового вычета, предусмотренного подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК?

Ответ: в рассматриваемой ситуации работник по состоянию на 01.01.2024 признается молодым специалистом, так как на 01.01.2024 не истек срок его обязательной работы по распределению (срок истекает в июне 2025 г.).

Работник (молодой специалист) имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 620 руб. в месяц в отношении доходов, получаемых у нанимателя, с января по июнь 2024 г., т.е. по месяц, в котором истекает 7-летний срок работы у данного нанимателя.

Ситуация 4

Физическое лицо 30.06.2022 заканчивает ВУЗ, получает свидетельство о направлении на работу в организацию А (свидетельство датировано 30.06.2022). Срок обязательной работы по распределению – 2 года, т.е. с 01.07.2022 по 30.06.2024. Работник прибыл в организацию А и заключил с ним трудовой договор с 01.07.2022.

01.09.2022 работнику сообщают, что организация А ликвидируется. Работник обращается в ВУЗ, проходит процедуру перераспределения. ВУЗ выдает новое свидетельство о направлении на работу в организацию Б. В свидетельстве указан срок прибытия на работу – 01.11.2022, срок обязательной работы не указан.

31.10.2022 работник прекратил трудовые отношения с организацией А, а 01.11.2022 принят на работу в порядке перевода в организацию Б.

Согласно п. 6 ст. 74 КоО срок обязательной работы по перераспределению определяется сроком обязательной работы по распределению и уменьшается на время, отработанное выпускником по распределению. Таким образом, срок обязательной работы по перераспределению в организации Б составляет 1 год 8 месяцев и заканчивается 30.06.2024.

Выпускник, отработав обязательный срок по перераспределению, продолжает трудовые отношения с нанимателем Б.

Вопрос: в течение какого периода времени работник имеет право на получение стандартного налогового вычета, предусмотренного подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК? То есть с какой даты считать 7-летний срок для целей представления стандартного налогового вычета в размере 620 руб.: с 01.07.2022 (дата трудоустройства у нанимателя А, у которого работник трудоустроился по распределению) или с 01.11.2022 (дата трудоустройства у нанимателя В, у которого работник трудоустроился по перераспределению)?

Ответ: вычет, установленный подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК, предоставляется молодому специалисту в течение установленного законодательством срока обязательной работы у нанимателя по распределению (перераспределению), трудоустройству в счет брони, направлению (перенаправлению) на работу и срока продолжения с ним трудовых отношений, но не более семи лет с даты трудоустройства у таких нанимателей.

Учитывая, что максимальный период, в течение которого представляется стандартный налоговый вычет сформулирован как не более семи лет с даты трудоустройства у нанимателей, в данной ситуации налоговый вычет предоставляется такому работнику в течение семи лет с даты трудоустройства у нанимателя А в качестве молодого специалиста (с 01.07.2022).

Ситуация 5

Молодой специалист заключил 01.07.2022 трудовой договор с нанимателем, к которому прибыл на работу по распределению.

Данный работник был 01.09.2022 уволен в связи со службой в армии.

Период военной службы по призыву в армии такого лица составил с 01.10.2022 по 01.04.2024. После службы в армии работник вернулся к этому же нанимателю, с которым 10.05.2024 заключил трудовой договор.

При этом работник изъявил желание, чтобы период военной службы по призыву в армии был засчитан в период работы по распределению (п. 8 ст. 72 КоО). Соответственно, на момент трудоустройства (10.05.2024), период обязательной работы по распределению составил 1 год и 8 месяцев (2 месяца до армии и 1 год и 6 месяцев в армии).

Таким образом, период обязательной работы по распределению закончится у работника 10.09.2024. Работник продолжит дальше работать у этого нанимателя.

Вопрос: в течение какого периода времени работник имеет право на получение стандартного налогового вычета, предусмотренного подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК? То есть с какой даты считать 7-летний срок для целей представления стандартного налогового вычета в размере 620 руб.: с 01.07.2022 (дата первого трудоустройства у нанимателя, у которого работник изначально трудоустроился по распределению) или с 10.05.2024 (дата трудоустройства у нанимателя после армии)?

Ответ: стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК, предоставляется молодому специалисту в течение установленного законодательством срока обязательной работы у нанимателя по распределению (перераспределению), трудоустройству в счет брони, направлению (перенаправлению) на работу и срока продолжения с ним трудовых отношений, но не более семи лет с даты трудоустройства у таких нанимателей.

В рассматриваемой ситуации наниматель один. Следовательно, семилетний срок отсчитывается с даты трудоустройства у такого нанимателя на основании свидетельства о направлении на работу по распределению, т.е. с 01.07.2022.