Передача автомобиля в счет причитающихся дивидендов: налогообложение и бухгалтерский учет
Единственный участник ООО (участник – физическое лицо) принял решение о распределении прибыли за прошлые годы, до этого прибыль не распределялась (срок – более 10 лет). Часть дивидендов решено забрать имуществом (автомобиль), произведена оценка.
Каким образом отразить такие операции в бухгалтерском учете ООО?
Возникает ли объект налогообложения подоходным налогом в отношении доходов в виде дивидендов, начисленных участнику ООО?
Возникает ли у ООО база для НДС и для налога на прибыль при передаче имущества (автомобиля) участнику ООО в счет причитающихся ему дивидендов?
Расчет с участником автомобилем по причитающимся ему дивидендам – это две самостоятельные операции, предусматривающие:
– начисление дивидендов участнику (формирование задолженности перед участником по причитающимся ему дивидендам) (Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями»);
– отчуждение участнику автомобиля (формирование задолженности участника за реализуемый ему автомобиль) (Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»).
Применительно к рассматриваемой ситуации такие операции сопровождаются зачетом встречных требований сторон (Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» – К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).
Объект налогообложения подоходным налогом в отношении доходов в виде дивидендов, начисленных и выплачиваемых участнику ООО в виде автомобиля и денежных средств, в рассматриваемом случае не возникает.
Передача автомобиля участнику в счет начисленных ему дивидендов является реализацией, соответственно, по такой реализации возникает объект налогообложения НДС и налогом на прибыль.
Начисление дивидендов учредителю ООО должно отражаться...