Четыре ситуации из аудиторской практики: отражение операций в учете
Фото: freepik.com
Рассмотрим четыре практические ситуации, связанные с отражением операций в бухгалтерском и налоговом учете. Разберем вопросы восстановления вычета по «ввозному» НДС при списании бракованного товара, учета расходов на обновление программного обеспечения за прошлые периоды, возможности включения в затраты стоимости списанных товарно-материальных ценностей с истекшим сроком годности, а также отражения расходов на продукцию, используемую при проведении дегустаций в рекламных целях.
Подписывайтесь на Telegram‑канал "Бухчет | Налоги", чтобы не пропускать новые практические материалы Telegram
Бракованный товар и «ввозной» НДС
Ситуация 1. Организация приобрела продукцию в Китае. При приемке товара обнаружен брак, однако поставщик отказался принять товар обратно. Бракованный товар был сдан как металлолом.
Как списать стоимость бракованного товара? Следует ли восстанавливать вычеты по «ввозному» НДС?
Ответ: Если лом реализован (сдан за плату), восстанавливать НДС не нужно, т. к. товар фактически использован для реализации.
Поскольку поставщик-нерезидент отказался принять товар и организация распорядилась товаром по своему усмотрению (сдала в металлолом), этот товар более не является активом. В бухгалтерском учете стоимость такого бракованного товара, а также затраты на его утилизацию (если они были) относятся на прочие расходы по текущей деятельности (абз. 19 п. 13 Инструкции № 1021).
Налоговые вычеты, принятые ранее по товарам, подлежат уменьшению (восстановлению) в случае их порчи или утраты, за исключением ситуаций, когда товар используется для целей реализации (подп. 24.15 п. 24 ст. 133 НК2).
Вы видите 12% этого материала
Подпишитесь, чтобы дочитать статью и получить полный доступ к другим закрытым материалам.
Аналитика | Прогнозы | Обзоры рынков
