Реализация автомобиля, приобретенного у физического лица, и исчисление НДС

Ситуация. Организация в 2021 г. приобрела у физического лица на территории Беларуси автомобиль стоимостью 20 тыс. руб. Данный автомобиль компания эксплуатировала в производственных целях по март 2023 г. В марте 2023 г. принято решение реализовать данный автомобиль. Договорная цена с покупателем составила 15 тыс. руб. Износ автомобиля равен 2 тыс. руб. Остаточная стоимость составляет 18 тыс. руб. Оценка автомобиля не производилась.

Как в данной ситуации корректно рассчитать налоговую базу НДС?

Налоговая база НДС при реализации организациями и индивидуальными предпринимателями транспортных средств согласно приложению 25 к НК, приобретенных ими без НДС у физлиц, в т.ч. являющихся ИП, на территории Беларуси, определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения этих транспортных средств (п. 40 ст. 120 НК).

Важно! Указанные положения не применяются при реализации по цене ниже остаточной стоимости основного средства, приобретенного менее 5 лет назад и являющегося транспортным средством согласно приложению 25 к НК. В таком случае налоговая база определяется в порядке, установленном подп. 42.3 п. 42 ст. 120 НК.

Таким образом, положения п. 40 ст. 120 НК в рассматриваемом случае не применяются.

Согласно подп. 42.1 п. 42 ст. 120 НК налоговая база НДС определяется исходя из цены приобретения – при реализации по цене ниже цены приобретения товаров, приобретенных на стороне, с даты приобретения которых прошло менее 12 месяцев, если приобретенные товары при их реализации остались в неизменном состоянии.

Указанные положения не применяются, если:

– товары являются основными...