Изменяет ли суммовая разница налоговую базу по НДС
Ситуация. Во II квартале 2023 г. белорусской организацией отгружены товары на экспорт в Россию. Согласно договору стоимость данных товаров выражена в долларах США, оплата производится также в долларах США. На момент отгрузки товаров поступила частичная предоплата – 50%. Получено заявление о ввозе, оборот по реализации товаров отражен в налоговой декларации по НДС с применением ставки 0%. Далее в III квартале 2023 г. стороны заключают соглашение об изменении валюты платежа на российские рубли по курсу Центробанка России на дату заключения соглашения. Контрагент в IV квартале 2023 г. перечисляет остальные 50% стоимости товара в российских рублях.
На какую дату включается в налоговую базу по НДС разница между поступившей суммой в российских рублях и 50% стоимости товара, отраженными в налоговой декларации по НДС по курсу доллара США, установленного Нацбанком на дату отгрузки товара: в III квартале или в IV квартале?
Напомним: когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, налоговая база по НДС увеличивается (уменьшается) на сумму разницы, возникающей между суммой в белорусских рублях, исчисленной путем пересчета подлежащей уплате суммы в иностранной валюте по официальному курсу Нацбанка, и суммой налоговой базы в белорусских рублях, определенной на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Официальный курс Нацбанка для пересчета подлежащей оплате суммы в иностранной валюте принимается и увеличение (уменьшение) налоговой базы на сумму разницы производится на дату поступления платы за товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае прекращения обязательства по иным основаниям – на дату прекращения обязательств (полностью или в соответствующей части) (п. 9 ст. 120 НК).
Таким образом, называемая суммовая разница изменяет налоговую базу по НДС в том отчетном периоде, когда поступит оплата в российских рублях, т.е. в IV квартале 2023 г. Она определяется как разница между поступившей суммой российских рублей в переводе в белорусские рубли по курсу Нацбанка на дату поступления и суммой налоговой базы, равной...
