Внесены изменения в формы и порядок заполнения налоговых деклараций
Фото: freepik
На Национальном правовом Интернет-портале 14.02.2020 опубликовано постановление МНС от 28.01.2020 № 1 (далее – Постановление № 1), которым внесены изменения в постановление МНС от 03.01.2019. № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – Постановление №2).
Документ ступил в силу после официального опубликования – с 15.02.2020.
Подробнее об изменениях.
ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Утверждена новая форма декларации по экологическому налогу за транспортировку по территории РБ магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом согласно приложению 111 к Постановлению № 1.
Ознакомиться с формой декларации можно здесь.
В Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением № 2 внесены (далее – Инструкция) соответствующие дополнения – Глава 121, регламентирующая порядок заполнения декларации по экологическому налогу за транспортировку по территории РБ магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом.
Ознакомиться с порядком заполнения декларации (главой 121 Инструкции) можно здесь.
Справочно:
Объектом налогообложения экологическим налогом признана транспортировка по территории РБ магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом (п. 2 Указа от 10.01.2020 № 9 «О налогообложении» (далее – Указ № 9).
Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал.
Декларации по экологическому налогу за I – III календарные кварталы представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, за IV календарный квартал – не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Исключена форма декларации по налогу на игорный бизнес согласно приложению 19 к Постановлению № 2.
Соответственно исключена норма ч. 3 п. 4 Постановления № 2, обязывающая представлять за январь, февраль и март 2019 года, декларации по форме согласно приложению 19, за последующие налоговые периоды, по форме согласно приложению 20.
Декларацию по налогу на игорный бизнес в 2020 году следует заполнять согласно приложению 20 к Постановлению № 2 (смотреть здесь).
В Инструкцию внесены дополнения – Глава 171, регламентирующая порядок заполнения декларации по налогу на игорный бизнес по форме согласно приложению 20.
Ознакомиться с порядком заполнения декларации (главой 171 Инструкции) можно здесь.
НДС
Установлены формы двух информационных сообщений об избрании отчетного периода по НДС:
– вновь зарегистрированными ИП, организациями, вновь созданными, в том числе в результате реорганизации в форме выделения, разделения или слияния согласно приложению 391 (смотреть здесь);
– для филиала юридического лица РБ согласно приложению 392 (смотреть здесь).
Внесены корректировки в порядок заполнения декларации по НДС, в частности раздела IV части I «Другие сведения» (смотреть здесь):
– в подп. 1.3.1. в том числе суммы НДС, не принятые к вычету в прошлом налоговом периоде и подлежащие вычету в том отчетном периоде текущего налогового периода, в котором истекло 60 календарных дней, изменено на 30 дней (справочно: Указ от 26.02.2015 № 99 «О взимании налога на добавленную стоимость») с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой»
– исключена строка 15.1 «суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров, подлежащие вычету в следующих отчетных периодах, в которых истечет 30 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой», соответственно, строка 15 изложена в следующей редакции «Суммы НДС, отраженные в учете плательщика, но не признаваемые налоговыми вычетами на конец отчетного периода».
Внесен ряд изменений в главу 2 Инструкции, регулирующую порядок заполнения декларации по НДС. В частности, изменения затронули:
– подп. 15.2 дополнен подп. 15.21, определяющим порядок заполнения строки 5 декларации, в которой следует отражать операции по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемые реализацией или объектом налогообложения НДС и включаемые в общую сумму оборота по реализации при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов методом удельного веса в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 134 НК;
– подп. 15.5 дополнен подп. 15.51, определяющим порядок заполнения строки 9 декларации, в которой
- следует отражать обороты по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РБ, налоговые вычеты по которым включены в затраты, учитываемые при налогообложении, в соответствии с подп. 3.2 п. 3 ст. 133 НК, включая:
- обороты по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств – членов ЕАЭС;
- обороты по реализации товаров, указанных в ч. 1 подп. 27.7 и (или) ч. 1 подп. 27.8 п. 27 ст. 133 НК, вычет сумм НДС по которым не произведен в полном объеме;
- не отражаются операции, не включаемые в общую сумму оборота по реализации при определении процента удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов методом удельного веса, согласно подп. 4.3 п. 4 ст. 134 НК:
- операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РБ, при условии, что эти товары приобретены на территории иностранного государства и при их реализации не произведено исчисление НДС в бюджет РБ;
- операции по реализации работ (услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория РБ, если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление НДС в бюджет РБ;
– подп. 18.9 п. 18, определяющий порядок заполнения строки 6.2 раздела IV части I декларации, изложен в следующей редакции:
отражаются налоговые вычеты, переданные получателю, и (или) суммы НДС, переданные при реорганизации организации, в соответствии с п. 25 ст. 133 НК при условии, что плательщиком, передающим налоговые вычеты и (или) суммы НДС соответственно, ЭСЧФ на передаваемые суммы не выставлялся.
В случае, если плательщиком, передающим налоговые вычеты и (или) суммы НДС соответственно, ЭСЧФ на передаваемые суммы выставлялся:
строка 6.2 не заполняется;
уменьшаются соответствующие показатели строк 1, 1а, 1.1–1.3.1;
(прежняя редакция: отражаются налоговые вычеты, переданные получателю, и (или) суммы НДС, переданные при реорганизации организации, в соответствии с п. 25 ст. 133 НК);
– подп. 18.10 п. 18, определяющий порядок заполнения строки 6.3 раздела IV части I декларации, в которой отражаются суммы уменьшения налоговых вычетов по основаниям, не указанным в строках 6.1 и 6.2 и установленных, в частности, пп. 12, 17, 18, 20, 22, 23, 24.4, 24.5, 24.11, 24.14 ст. 133 НК, дополнен подп. 24.15 ст. 133 НК (справочно: по товарам в случае их порчи, утраты, за исключением: порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие;
падежа (гибели) животных из-за возникновения заразной (опасной) болезни животных, при которой устанавливается карантин в порядке, установленном законодательством; порчи, утраты основных средств и нематериальных активов);
– подп. 18.13 п. 18, определяющий порядок заполнения строк 1.3.1 и 15.1 раздела IV части I декларации, в соответствии с Указом от 26.02.2015 № 99 «О взимании налога на добавленную стоимость» скорректирован, поскольку из формы декларации исключена строка 15.1;
– подп. 18.15 п. 18, определяющий порядок заполнения строки 11.1 раздела IV части I декларации: подлежащие вычету в следующих отчетных периодах в полном объеме равными долями (по 1/12 или по 1/4) суммы НДС по созданным, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам определяются как разница показателей строк 2.1 (в том числе суммы НДС по созданным, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам, из них:) и 2.1.1 (принятые к вычету в текущем налоговом периоде в полном объеме равными долями (по 1/12 или по 1/4) суммы НДС по созданным, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам), дополнен условием, предусматривающим что строка 2.1.1 заполнена;
– подп. 18.17 п. 18, определяющий порядок заполнения строки 15 раздела IV части I декларации, скорректирован в соответствии с изменением норм законодательства в части сумм НДС, отраженных в учете плательщика, но не признаваемых налоговыми вычетами на конец отчетного периода, уплаченных при ввозе товаров, подлежащие вычету в следующих отчетных периодах, в которых истечет 30 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой и исключением из формы декларации строки 15.1;
– подп. 22, определяющий порядок заполнения раздела I приложения 1 к форме налоговой декларации по НДС внесены некоторые корректировки, в частности:
при применении освобождения от НДС по товарам, ввезенным с территории государств – членов ЕАЭС, в графе 5 отражаются суммы налоговой базы из строки 3 части II декларации;
при применении плательщиком ставки НДС в размере 10% показатель графы 6 заполняется плательщиком и
при реализации объектов соответствует показателю графы 4 строк 3.1, 3.2 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС;
при ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС соответствует показателю графы 4 строки 2 части II налоговой декларации.
– подп. 28 – редакционная правка.
АКЦИЗЫ
Внесены отдельные корректировки в главу 4 Инструкции, регулирующую порядок заполнения декларации по акцизам, в частности:
– установлена единица измерения для табака для кальяна – 1 кг, используемая при заполнении в графы 3 части I и (или) части II декларации по акцизам (Приложение 3 к Постановлению № 2);
– при заполнении строки 6 сумма акцизов, уменьшающая исчисленную сумму акцизов, в строке 6.5 декларации отражается сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, передаваемых (реализуемых) своим работникам, на собственные нужды, обмене с участием подакцизных товаров, передаче безвозмездно, указанных в строке 1.2.3 (ранее в строке 1.1.2) по видам подакцизных товаров;
– исключено условие при заполнении строки 12.1 графы 7 декларации «В том числе к доплате (уменьшению)» о том, что показатель должен быть меньше либо равен показателю строки 12 графы 7 «Итого сумма акцизов, подлежащая уплате (зачету, возврату)».
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
В разделе II «Расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов» (Приложение 4 к Постановлению № 2) в столбцах 4 – 9 «В том числе для исчисления налога по ставкам» проставлены ставки налога на прибыль, соответственно 25 %, 18 %, 12 %, 10 %, 9 %, 6 %, в столбце 10 предоставлена возможность указать размер ставки самостоятельно, если он отличается от предложенных (ранее в декларации все ставки плательщик указывал самостоятельно при заполнении декларации).
Внесены соответствующие корректировки в главу 5 Инструкции, регулирующую порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, в частности в пункты 46 (подп. 46.171) и 47 (подп. 47.3):
– при наличии (установлении) ставок налога на прибыль, отличных от содержащихся в графах 4–9 раздела I части I, такие ставки отражаются в графе 10 раздела I части I;
– при наличии (установлении) ставок налога на прибыль, отличных от содержащихся в графах 4–9 раздела II части II, такие ставки отражаются в графе 10 раздела II части II.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ
Внесены отдельные корректировки в главу 6 Инструкции, регулирующую порядок заполнения декларации по налогу на доходы, в частности:
– пункт 56, определяющий порядок заполнения графы 5 раздела I декларации «Сумма дохода» (включаются в том числе суммы компенсации (ее денежный эквивалент), причитающиеся данной или другой иностранной организации (при включении в договор, заключенный с иностранной организацией, положений, предусматривающих выплату такой компенсации) за осуществление видов деятельности, предоставление прав, доходы от осуществления или предоставления которых признаются объектом налогообложения налогом на доходы) дополнен условием о том, что не включается сумма налога на доходы, перечисляемая в бюджет не за счет средств плательщика.
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
В декларации по подоходному налогу с физических лиц ИП (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально) (Приложение 6 к Постановлению № 2) внесены изменения в формулу, по которой рассчитывается показатель строки 7 «Налог, уплаченный (удержанный) в соответствии с законодательством иностранного государства, принимаемый к зачету в РБ:
гр. 3 стр. 5 x (гр. 3 стр. 1.1 / (гр. 3 стр. 1 – гр. 3 стр. 2) (не более стр. 6),
ранее (гр. 3 стр. 5 x (гр. 3 стр. 1.1 / (гр. 3 стр. 1 – гр. 3 стр. 2) x 100) (не более стр. 6).
Внесены изменения в подстрочное примечание «4» к Приложению 6 в части размера вычета, который применяется при условии, если размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 2 126 бел. руб., ранее 1 994 бел. руб.
Внесена редакционная правка в главу 7 Инструкции, регулирующую порядок заполнения декларации по подоходному налогу, в частности в подп. 67.3 п. 67, описывающий порядок заполнения строки 2 декларации «Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц» в соответствии со ст. 208 НК отражается общая сумма доходов, освобождаемых (ранее: отражаются доходы, освобождаемые).
УСН
В декларации по налогу при УСН (Приложение 16 к Постановлению № 2) в строке 4 раздела III «Другие сведения» следует указывать среднесписочную численность работников (чел.) за отчетный период, ранее за календарный год.
Соответствующие изменения внесены подп. 101.4 п. 101 главы 15 Инструкции, описывающий порядок заполнения строки 4 декларации «Среднесписочная численность работников» по налогу при УСН – показатель следует рассчитывать за период с начала года по отчетный период включительно (ранее – по итогам налогового периода).
ЕДИНЫЙ НАЛОГ
Внесены изменения в п. 106 главы 16 Инструкции, описывающей порядок заполнения п. 5 листа 3 «Начислено единого налога за отчетный квартал по предыдущей налоговой декларации (расчету)» и п. 6 листа 3 «Единый налог к доплате (+), уменьшению (-)» декларации.
Указанные пункты следует заполнять в декларации с внесенными изменениями и (или) дополнениями, представляемой за тот отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений, ошибки или в котором изменены условия осуществления деятельности (ранее порядок заполнения не уточнялся, было лишь указано, что пункты заполняются при условии внесения изменений и дополнений в декларацию).
ЕДИНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ С/Х ПРОДУКЦИИ
Внесены изменения в подп. 112.8 п. 112 главы 17 Инструкции, описывающей порядок заполнения строк 9 «Фонд заработной платы» и 10 «Среднесписочная численность работников за отчетный период» раздела II «Другие сведения» декларации.
Показатель строки 9, как и ранее, следует заполнять нарастающим итогом с начала года, а показатель строки 10 рассчитывается за период с начала года по отчетный период включительно (ранее – нарастающим итогом с начала года).
Справочно:
В приложении 24 к Постановлению № 2 «Экономическое обоснование примененной цены» внесена редакционная правка (строка 4), приведена в соответствие нумерация разделов.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ИНСТРУКЦИИ
Среднесписочная численность работников
Пункт 12 Инструкции дополнен двумя частями:
– в разделе (части) «Другие сведения» налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль, налогу при УСН и единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции значение показателя по строке «Среднесписочная численность работников за отчетный период, чел.» определяется в порядке, установленном постановлением Национального статистического комитета от 20.01.2020 № 1 «Об утверждении Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду;
– в части «Другие сведения» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль, которая представляется в налоговый орган по месту нахождения представительства иностранной организации, а также в налоговый орган по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности через постоянное представительство, сведения о среднесписочной численности работников за отчетный период, фонде заработной платы и суммах подоходного налога с физических лиц отражаются в ней в количестве, сумме, которые относятся к деятельности соответствующего представительства, постоянного представительства (без их дублирования).
С полным текстом документа можно ознакомиться здесь.
02.03.2020 на официальном сайте МНС размещен Комментарий к постановлению МНС от 28.01.2020 № 1 «Об изменении постановления МНС от 03.01.2019 № 2». С полным текстом Комментария можно ознакомиться здесь.
