Увольнение задним числом: расчет компенсации за отпуск и налоги

Ситуация. Сотрудник совершил прогулы в период с 26.05.2023 по 16.06.2023. Приказ об увольнении с 26.05.2023 (первым днем прогула) издан 16.06.2023. В июне начислена и выплачена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

1. Включается ли заработок за май в расчет среднего заработка для выплаты компенсации?

2. Доходом какого месяца признается компенсация и можно ли применить стандартный налоговый вычет по подоходному налогу, если по лицевому счету начисление прошло в июне?

3. Является ли компенсация объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН?

1. За длительный (продолжительностью два и более дня подряд) прогул без уважительных причин наниматель вправе уволить работника с первого дня прогула (ч. 9 ст. 43 ТК).

При увольнении независимо от его основания работнику, который не использовал или использовал не полностью трудовой отпуск, выплачивается денежная компенсация (ст. 179 ТК).

Средний заработок для определения размера компенсации исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты компенсации, независимо от того, за какой рабочий год выплачивается компенсация (ч. 1 п. 5 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47)).

Таким образом, несмотря на то, что увольнение работника произведено задним числом (приказ об увольнении с 26.05.2023 издан 16.06.2023), компенсация фактически выплачена в июне. Инструкцией № 47 не предусмотрена особенность расчета среднего заработка в таких случаях. Соответственно, расчет среднего заработка производится в общем порядке, и заработок за май будет участвовать в расчете. Иными словами, средний заработок должен ...