Реализация лекарственных трав и банных веников: что с налогообложением
Фото: freepik.com
Ситуация. Я пенсионер, хочу заниматься продажей дикорастущих лекарственных трав, а также веников для бани на рынках и ярмарках РБ как физическое лицо.
Какие мне надо иметь документы и какой налог и в какой сумме придется уплачивать за такой вид деятельности?
Доходы, полученные физическим лицом от реализации лекарственных растений, ягод, грибов, орехов и другой дикорастущей продукции не подлежат налогообложению, за исключением описанного далее случая, когда такие доходы указываются этим лицом в качестве источников доходов при проведении в отношении него налоговой проверки.
Представлять какие-либо документы, подтверждающие право на освобождение от налога, не требуется, поскольку налоговым законодательством такая обязанность и перечень таких документов не установлены.
Справочно: данные доходы не облагаются подоходным налогом с физических лиц на основании ч.1 п. 20 ст. 208 НК и не являются объектом обложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей (ИП) и иных физических лиц в соответствии с п. 6 ст. 337 НК.
Исключительная ситуация, когда с таких доходов придется уплачивать налог: если гражданин указал такие доходы в пояснениях об источниках доходов, представленных по требованию налогового органа, в размере, превышающем 200 базовых величин (БВ) за календарный год. С суммы, превысившей в течение года 200 БВ, уплачивается подоходный налог с физических лиц по ставке 10% (ч. 2 п. 20 ст. 208 НК).
Что касается изготовления и реализации банных веников, то такой вид деятельности относится к ремесленной, как изготовление и ремонт предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан из проволоки, шпагата, синтетической ленты, жести, глины, растительных материалов местного происхождения, в т.ч. из дерева (абз. 6 подп. 1.2 п. 1 Указа от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» (далее – Указ № 364)).
При реализации банных веников в 2023 году, физическое лицо может выбрать один из следующих режимов налогообложения:
- уплачивать налог на профессиональный доход (НПД) с начала осуществления такой деятельности по ставке 10% от полученных доходов. По ставке 20% налог нужно уплатить (п. 191 ст. 2 Закона от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 230-З), ст. 381-2 НК):
– если сумма профессиональных доходов, полученных от организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах РБ, в год превысит 60 000 руб. – в части такого превышения;
– при выявлении налоговым органом неуплаты физлицом налога с полученного профессионального дохода.
Справочно: для того чтобы стать плательщиком НПД, физлицо обязано использовать приложение «Налог на профессиональный доход». Скачать его можно бесплатно с официального сайта МНС на любой имеющийся гаджет, подключенный к сети Интернет, а затем через него проинформировать налоговый орган о применении НПД (п. 189 ст. 2 Закона N 230-З, п. 1 ст. 381 НК-2023).
Порядок использования приложения «Налог на профессиональный доход», включая передачу налоговому органу сведений о сумме расчетов, информации о прекращении применения НПД, определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 N 433 «О порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход» (п. 193 ст. 1 Закона N 141-З, п. 189 ст. 2 Закона N 230-З, п. 1 ст. 381 НК-2023).
- с 01.01.2023 по 30.06.2023 ежемесячно уплачивать ремесленный сбор в размере 6 рублей за календарный месяц, а с 01.07.2023 перейти на уплату НПД (п. 9 ст. 5 Закона № 230-З). С 01.07.2023 физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, обязаны применять налог на профессиональный доход (НПД). Исключением являются физические лица, в отношении ремесленной деятельности которых, местными исполнительными и распорядительными органами будет принято решение об уплате сбора, т.е. такие лица после 01.07.2023 смогут продолжить уплату сбора в период действия решения.
Справочно: если физическое лицо не стоит на учете в налоговых органах, т.е. ранее ему не присваивался УНП, до начала осуществления деятельности оно должно стать на учет в налоговых органах (подп. 1.1 п. 1 ст. 22 НК). Для этого нужно в любой налоговый орган подать заявление по форме согласно приложению 3 к постановлению МНС 31.12.2010 № 96 «О постановке и снятия с учета в налоговых органах», предъявив документ, удостоверяющий личность. Кроме этого, до начала осуществления ремесленной деятельности нужно представить в налоговый орган письменное уведомление по форме согласно приложению 14 к постановлению МНС от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц». Осуществление ремесленной деятельности без постановки на учет в налоговом органе и уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности запрещается (подп. 1.3 п. 1 Указа № 364).
