Продается лошадь

В каком порядке производится исчисление и уплата платежей в бюджет? Существуют ли какие-либо льготы при налогообложении данного вида деятельности?

И.ВАСИЛЬЕВА, г. Брест

В соответствии с Положением об отнесении продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства, утвержденным постановлением Совмина от 2001-12-17 г. № 1817, к продукции собственного производства относится продукция, которая изготовлена непосредственно производителем с использованием собственных, арендованных или находящихся в безвозмездном пользовании основных фондов, необходимых материалов, сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий, приобретенных за счет собственных или заемных средств этого производителя.  Продукция должна изготавливаться  работниками, находящимися в трудовых отношениях с производителем. Кроме того, она должна быть полностью изготовлена производителем или подвергнута им достаточной переработке на территории РБ.

Принадлежность к продукции (работам, услугам) собственного производства подтверждается сертификатом, выдаваемым в установленном порядке Белорусской торгово-промышленной палатой, унитарными предприятиями БелТПП, их представителями и филиалами.

В данном случае предприятие не является производителем, а значит, налогообложение будет соответствовать торгово-закупочной деятельности.

Согласно Инструкции о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды в 2004 году и Инструкции о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных сбора на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в 2004 году, утв. постановлениями МНС от 2004-03-29 г. №№ 48 и 47, объектами налогообложения республиканского единого платежа и целевых сборов признается реализация товаров собственного и несобственного производства (работ, услуг). Налоговой базой у плательщиков, осуществляющих торговую деятельность, является валовой доход. Он определяется как выручка реализованных товаров несобственного производства за вычетом стоимости их приобретения, комиссионного оборота, сумм налогов и сборов, отчислений, уплачиваемых от выручки от реализации товаров в соответствии с законодательством.

Согласно п. 1 ст. 2 Закона от 19.12.1991г. № 1319-XII "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) объектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории РБ (за исключением операций, указанных в ст. 3 Закона).

В соответствии с п. 1 ст. 11 данного Закона при реализации экспортируемых товаров налогообложение производится по нулевой ставке, а при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства - по ставке 10%.

Таким образом, при реализации лошадей, произведенных на территории республики, резидентам РБ следует применять ставку НДС 10%, а в случае реализации нерезидентам РБ (в Германию)  - 0%. При этом необходимо подтверждение факта вывоза животных за пределы РБ с целью постоянного размещения (кроме вывоза в РФ) в порядке, предусмотренном постановлением МНС от 2004-02-23г. № 32 "О порядке подтверждения плательщиком налога на добавленную стоимость вывоза товаров за пределы Республики Беларусь".

Налог на прибыль уплачивается в общеустановленном порядке.

Следует обратить внимание, что при покупке товаров у физических лиц в соответствии с подп. 7.11 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденной МНС от 2002-02-20г. № 16 (в ред. 2004-03-22г.), не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян.

Указанные доходы не облагаются налогом при условии представления справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что продаваемая продукция произведена физическим лицом или членами его семьи, его родителями на земельном участке, выделенном для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а при сдаче физическими лицами указанной продукции заготовительным организациям потребительской кооперации и (или) другим юридическим лицам и предпринимателям - списков физических лиц, предоставляемых местными исполнительными и распорядительными органами организациям потребительской кооперации и (или) другим юридическим лицам и предпринимателям. При отсутствии такой справки (списка) налог взимается в общеустановленном порядке. Форма справки приведена в приложении 1 к Инструкции МНС № 16. Справка должна быть оформлена и получена физическим лицом до реализации им (членами его семьи (его детьми) произведенной продукции и действительна только по предъявлении документа, удостоверяющего личность и позволяющего идентифицировать лицо, реализующее продукцию и соответственно указанное в справке.

Поэтому при осуществлении расчетов с физическим лицом за приобретенных животных в случае непредставления вышеназванной справки доход выплачивается за вычетом удержанного предприятием подоходного налога