Платим подоходный налог в случае продажи в текущем году двух автомобилей

Рассмотрим ситуацию: гражданин РБ в январе 2023 г. продал легковой автомобиль и купил новый за 15 000 руб. Затем в июле 2023 г. продал его за 17 000 руб. Обязан ли гражданин уплатить подоходный налог?

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица (п. 1 ст. 196 Налогового кодекса (далее – НК).

Согласно НК, освобождаются от уплаты подоходного налога доходы, полученные плательщиками – налоговыми резидентами РБ от возмездного отчуждения в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря):

– одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми;

– или другого механического транспортного средства (п. 44 ст. 208 НК).

Следовательно, в данной ситуации с повторной продажи автомобиля гражданин обязан уплатить подоходный налог.

Обратите внимание: при отчуждении в течение одного дня двух и более механических транспортных средств право за какое из них следует уплатить налог предоставляется плательщику (абз. 3 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК).

Ставка подоходного налога при возмездном отчуждении автомобиля составляет 13% (п. 1 ст. 214 НК).

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога

1. Если у гражданина имеются документы, подтверждающие покупку и продажу автомобиля.

Гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (подп. 1.2 п. 2 ст. 211 НК).

В данном случае из дохода исключаются расходы гражданина, связанные с приобретением и реализацией автомобиля (подп. 1.2 п. 1 ст. 211 НК).

Следовательно, он должен уплатить подоходный налог только с разницы 2 000 руб. (17 000 – 15 000).

Подоходный налог составит 260 руб. (2 000 х 13%).

2. Если у гражданина отсутствуют документы, подтверждающие покупку и продажу автомобиля.

Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, плательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в размере 20% суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от отчуждения такого имущества (ч. 10 подп. 1.2 п. 1 ст. 211 НК).

В данной ситуации при исчислении подоходного налога из дохода от продажи второго автомобиля предоставляется вычет. Он составляет 20% от облагаемых налогом доходов, полученных от реализации этого автомобиля, в размере 3 400 руб. (17 000 x 20%).

Подоходный налог исчисляется с суммы 13 6000 руб. (17 000 – 3 400).

Подоходный налог составит 1 768 руб. (13 600 x 13%).

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

К налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие право на получение налоговых вычетов (абз. 2 ч. 2 п. 1 ст. 222 НК).

Уплата подоходного налога с физических лиц производится плательщиком не позднее 1 июня года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании извещения на уплату подоходного налога с физических лиц, вручаемого налоговым органом не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом (ч. 3 п. 2 ст. 219 НК).

Важно: за непредставление декларации и неуплату налога предусмотрены штрафные санкции (ч. 3 ст. 14.2, ч. 6, 8 и 10 ст. 14.4 КоАП).