Курсовые разницы и электронный счет-фактура
Надо ли выставлять электронный счет-фактуру (ЭСЧФ) на курсовые разницы при переоценке дебиторской задолженности в валюте на конец месяца?
Нет, не надо.
Согласно п. 2 ст. 97 НК для целей исчисления НДС при определении налоговой базы НДС по договорам, предусматривающим реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту, пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Нацбанка на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено п. 2 ст. 97 НК.
Пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Нацбанка на:
– дату получения предварительной оплаты, аванса, задатка – в части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка, полученной с 1.01.2015 г.;
– момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав – в остальной части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Таким образом, если момент фактической реализации для целей исчисления НДС совпадает с моментом отражения выручки в бухучете, налоговая база НДС будет совпадать с выручкой, отражаемой в бухучете.
На основании норм ст. 93, п. 18 ст. 98 НК на суммы курсовых разниц налоговая база НДС не корректируется.
С учетом изложенного в отношении курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности в валюте на конец месяца, ЭСЧФ не создается.
