Комиссионер продал товар со скидкой: как определить налоговую базу НДС

Если комиссионер предоставил покупателю скидку за счет собственных средств и компенсировал комитенту снижение цены, возникает вопрос, как определить налоговую базу по НДС при отрицательном комиссионном вознаграждении.

Ситуация. Организация «А» (комитент) реализует товар через ООО «М» (маркетплейс). Товар планировалось продать организации «В» за 100 руб., но маркетплейс предоставил покупателю скидку 10 руб. за свой счет и перечислил эту сумму комитенту. По договору комиссии вознаграждение ООО «М» составляет 5 руб. В результате это вознаграждение у комиссионера отрицательное.

Вопрос: Нужно ли комиссионеру выставлять ЭСЧФ? Что является налоговой базой для исчисления НДС у комиссионера?

Ответ: Комиссионер выставляет ЭСЧФ. Налоговая база – 5 руб.

Определение налоговой базы у комитента

Налоговая база НДС определяется:

• исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров (п. 3 ст. 120 НК).

Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары сверх цены их реализации либо иначе связанные...