Реализация давальческой продукции в России: НДС и вычеты

Разберемся, возникает ли обязанность по уплате «ввозного» НДС при реализации в России белорусской организацией продукции, изготовленной из давальческого сырья российской организацией, а также учитывается ли оборот по реализации этой продукции при распределении налоговых вычетов.

Ситуация: Организация «А» – резидент Беларуси (молочный завод, давалец) передала организации «В» – резиденту России сливочное масло для переработки. Организация «В» переработала сырье, после чего готовую продукцию приобрела у организации «А» и реализовала российскому покупателю.

Вопрос: Какие обязательства по НДС возникают у организации «А» по данной схеме с учетом того, что налоговые вычеты она распределяет методом удельного веса?

Ответ: По «ввозному» НДС объект налогообложения не возникает. Реализация товара на территории России включается в оборот по реализации для распределения налоговых вычетов.

Определение места реализации товара

Объектами налогообложения НДС не признаются обороты по реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Беларуси (подп. 2.32 п. 2 ст. 115 НК¹).

Местом реализации товаров признается территория Беларуси, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки покупателю (получателю, указанному покупателем) находится на ее территории...