Возобновляемая кредитная линия в банке: как отразить в бухгалтерской отчетности

В организации открыта возобновляемая кредитная линия в банке. Срок погашения каждого предоставленного транша 30–90 дней (то есть менее 12 месяцев). При этом общий срок, на который открыта кредитная линия, превышает 12 месяцев.

На каком счете бухгалтерского учета следует учитывать задолженность по К-ту сч.сч.: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»? В какой строке бухгалтерского баланса отражается данная задолженность?

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для отражения информации о расчетах по полученным организацией краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам и займам, в т.ч. налоговым кредитам, а также начисленным и уплаченным по ним процентам (п. 51 Инструкции № 50¹).

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для отражения информации о расчетах по полученным организацией долгосрочным (на срок более 12 месяцев) кредитам и займам, в т.ч. налоговым кредитам, а также начисленным и уплаченным по ним процентам (п. 52 Инструкции № 50).

Кредит – денежные средства, предоставленные кредитодателем кредитополучателю в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором (абз. 5 п. 2 Инструкции № 149²).

Кредитная линия – обязательство банка по предоставлению кредитополучателю кредита в течение определенного срока в пределах установленного максимального размера (лимита) кредита и (или) с соблюдением предельного размера единовременной задолженности по нему (абз. 6 п. 2 Инструкции № 149).

На основании вышеизложенного, поскольку срок возврата каждого предоставленного транша составляет 30–90 дней, то его сумма отражается по К-ту...