Выявлена схема дробления бизнеса: как определить НДС
Ситуация. Организация «А» занимается швейным производством и на протяжении нескольких лет применяла УСН без уплаты НДС. После проведения налоговой проверки доказана схема «дробления бизнеса», которая применялась для целей соблюдения критериев для применения УСН без НДС. Организация «А» является основным участником схемы «дробления бизнеса». Налоговый орган сложил показатели выручки основного участника схемы и подконтрольных субъектов. В итоге организация «А» признана плательщиком общей системы налогообложения, в т.ч. налога на прибыль и НДС.
Каким образом определяется налоговая база по НДС и сумма налога у организации «А» при представлении налоговой декларации (расчета) по НДС: НДС начисляется наверх по формуле НБ х 20 / 100 или «достается изнутри» по формуле НБ х 20 / 120?
Необходимо ли переоформлять первичные учетные документы и выставлять ЭСЧФ и дополнительно предъявлять в них сумму НДС контрагентам организации «А», не являющимся участниками схемы? Если да, то можно ли указанным контрагентам взять предъявленные суммы НДС к вычету и, соответственно, представить уточненные налоговые декларации (расчеты) по НДС?
При наличии оснований, указанных в п. 4 ст. 33 НК, налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) определяются исходя из фактических сведений об объектах налогообложения, и (или) фактических обстоятельств совершения хозяйственных операций, и (или) имеющихся данных об их совершении при возможности их установления, в т.ч. на основании документов (информации, материалов), предоставленных плательщиком, государственными органами, иными организациями и физическими лицами.
Наличие оснований, указанных в п. 4 ст. 33 НК, устанавливается с учетом доказательств, собранных органом, проводившим проверку, и (или) представленных правоохранительными органами (п. 5 ст. 33 НК).
Таким образом, если имеет место схема «дробления бизнеса», то реконструкция порядка осуществления хозяйственных операций для целей налогообложения должна выполняться с учетом фактических обстоятельств их совершения и имеющихся сведений. Налогообложение должно производиться исходя из собранных воедино как доходов, так и расходов, вычетов по НДС.
Учитывая тот факт, что НДС является косвенным налогом и, соответственно, закладывается в цену товаров (работ, услуг), имущественных ...
