Выручка по платежному терминалу

Организация розничной торговли принимает денежные средства через кассу наличными денежными средствами и по терминалу – платежными карточками. Банк зачисляет на расчетный счет денежные средства по терминалу на следующий рабочий день после совершения операции. 

Каким числом следует считать выручку: на дату проведения платежа или на день зачисления денежных средств на расчетный счет? Какую сумму следует засчитывать в выручку: сумму зачисления на счет за минусом комиссии банку (банк зачисляет сумму на счет за минусом комиссии) или полную сумму, прошедшую по терминалу?

Выручка учитывается на момент (день) проведения платежа по терминалу и одновременного отражения («пробития») по КСА. Соответственно сумма, отраженная по КСА и терминалу и находящаяся «в пути» на расчетный счет, является выручкой.

В соответствии с п. 2 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утв. постановлением Совмина, Нацбанка от 6.07.2011 № 924/16 (далее – Положение № 924/16):

кассовое оборудование – кассовый суммирующий аппарат, в том числе совмещенный с таксометром, специальная компьютерная система, билетопечатающая машина, используемые для приема наличных денежных средств и (или) банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, проведении электронных интерактивных игр.

На каждую единицу кассового оборудования (за исключением кассового оборудования, используемого в своей деятельности индивидуальными предпринимателями – плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, кассового оборудования, встраиваемого в автоматические электронные аппараты, торговые автоматы, специальных компьютерных систем и кассового оборудования с установленным средством контроля налоговых органов) ведется книга кассира по форме согласно приложению 2 к Положению № 924/16, наличие которой должно быть обеспечено в месте установки кассового оборудования.

Книга кассира предназначена для ежедневной контрольной записи показаний денежных оборотов, регистрируемых кассовым оборудованием, и должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями руководителя юридического лица и лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом, а также печатью юридического лица либо подписью индивидуального предпринимателя.

Записи в книге кассира осуществляются:

– ежедневно в хронологическом порядке перьевой или шариковой ручкой, без помарок;

– на основании показаний кассового оборудования и подтверждающих документов.

В начале рабочего дня (смены) производится запись даты, показаний нарастающего оборота кассового оборудования на начало рабочего дня (смены) и суммы наличных денежных средств, полученных кассиром перед началом работы для расходных операций. По окончании рабочего дня (смены) заполняются остальные реквизиты, предусмотренные в форме книги кассира (п. 14 Положения № 924/16).

Кассир обязан проводить суммы принятых наличных денежных средств и (или) денежных средств при осуществлении расчетов в безналичной форме посредством использования банковских платежных карточек с применением платежных терминалов (в том числе при внесении авансовых платежей, предварительной оплаты, задатка и денежных средств, принимаемых в качестве залога) через кассовое оборудование. Проведение расчетов в наличной и безналичной форме через кассовое оборудование осуществляется в соответствии с эксплуатационной документацией на кассовое оборудование. В подтверждение принятия указанных сумм кассир обязан выдать покупателю (потребителю) платежный документ, подтверждающий оплату товара, выполненной работы, оказанной услуги, а также поместить полученные от покупателя наличные денежные средства в ящик для денег кассового оборудования (при его наличии) или иное место аналогичного назначения (п. 17 Положения № 924/16).

Согласно п. 18 Положения № 924/16 по окончании рабочего дня (смены) или по требованию проверяющих на момент проверки кассир обязан вывести в соответствии с эксплуатационной документацией на кассовое оборудование:

– контрольную ленту – для кассового оборудования с электронным журналом, когда контрольная лента формируется в едином рабочем цикле с чековой лентой при регистрации кассовой операции, но оформляется раздельно;

– суточный (сменный) отчет (Z-отчет).

Запрещается использование юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассового оборудования, в частности, без заполнения книги кассира (п. 24 Положения № 924/16).

В п. 2 Инструкции о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утв. постановлением Правления Нацбанка от 18.01.2013 № 34 содержатся следующие определения:

– интернет-эквайринг – деятельность банка-эквайера, включающая осуществление расчетов с организациями торговли (сервиса) по операциям в глобальной компьютерной сети Интернет, проведенным при использовании карточек, эмитированных данным банком и другими банками-эмитентами;

– платежный терминал – программно-техническое устройство, устанавливаемое в организации торговли (сервиса) в соответствии с договором эквайринга или пункте выдачи наличных денежных средств и предназначенное для регистрации операций при использовании карточек с последующим формированием карт-чека;

– банк-эквайер – банк, юридическое лицо – нерезидент, иностранная организация, не являющаяся юридическим лицом по иностранному праву, заключившие с организациями торговли (сервиса) договоры по приему и обработке информации о платежах, совершенных держателями карточек при их использовании, осуществлению расчетов по указанным платежам в соответствии с заключенными договорами и обслуживающие держателей карточек по операциям при их использовании.

Счет 57 «Денежные средства в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, внесенных в кассы банков, в т.ч. через инкассацию, или почтовых отделений для зачисления на расчетные или иные счета организации, но еще не зачисленных по назначению, а также о движении денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и денежных средств в иностранных валютах для реализации (п. 43 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50).

В данном случае речь не идет о денежных средствах в пути, оприходованных в кассу организации посредством платежного терминала.

Напомним, что согласно п. 3 Инструкции № 50 организация может уточнять содержание отдельных субсчетов, приведенных в типовом плане счетов, исключая или объединяя их, а также вводить дополнительные субсчета.

Пример.

25.10.2017 г. согласно Z-отчету КСА торговой организации осуществлено продаж на 5000 BYN, в т.ч. за наличные деньги – на сумму 3000 BYN, с использованием банковских платежных карточек (по безналу) – на сумму 2000 BYN.

Учет движения товаров организация осуществляет в бухучете по продажным ценам.

26.10.2017 г. на расчетный счет торговой организации банк-эквайер зачислил денежные средства в сумме 1960 BYN. В выписке банка в назначении платежа указано, что комиссия банка составила 40 BYN (значения условные).

В бухучете организации делаются следующие записи:

Дата	Содержание хозяйственной операции	Д-т	К-т	Сумма, BYN
25.10.2017	Отражена выручка от реализации	50	90-1	3000
		57-4*	90-1	2000
25.10.2017	Списана продажная стоимость товаров	90-4	41-2	5000
26.10.2017	Зачислены на расчетный счет денежные средства от банка-эквайера	51	57-4	1960
26.10.2017	Отражена комиссия банка	44-1	57-4	40

* В рабочем плане счетов организации содержится субсчет 57-4 «Денежные средства в пути по банковским картам».

Приведем фрагмент заполнения книги кассира на основании данных примера.

 Кассовое оборудование № 34567

 (указывается заводской номер)

Дата	Получено наличных денежных средств перед началом работы авансом для расходных операций	Показания нарастающего оборота			Номер суточного (сменного) отчета (Z-отчета)	Сумма выручки за день (смену) (гр. 5 – гр. 3), рублей			Возвращено сумм наличных денежных средств покупателям (потребителям), рублей	Сумма ошибочно сформированных платежных документов согласно реестру, рублей	Сдано в кассу (банк), рублей	Остаток денежных средств на конец дня (смены), рублей	Подпись кассира
		на начало рабочего дня (смены)		на конец рабочего дня (смены)
						всего	в том числе
		сумма, рублей	подпись кассира				наличными денежными средствами	получено при расчетах с использованием банковских платежных карточек
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
25.10.2017	–	26797659	Сидоров	26802659	365	5000	3000	2000	–	–	3000	–	Сидоров