Учет отложенных налоговых активов

Сближение национального бухгалтерского учета с международными стандартами финансовой отчетности привело к возникновению таких объектов учета, как отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.

При отражении в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и обязательств следует руководствоваться:

• Инструкцией № 113¹;
• Инструкцией № 102²;
• Инструкцией № 50³;
• НК⁴.

Временные разницы – суммы доходов и расходов, формирующие учетную прибыль (убыток) в текущем отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в будущих отчетных периодах либо формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде, а учетную прибыль (убыток) – в будущих отчетных периодах.

Временные разницы возникают, если величина расходов (доходов) в бухгалтерском учете и для целей налогообложения совпадает, но момент их признания не совпадает.

Вычитаемые временные разницы приводят к уменьшению учетной прибыли (увеличению учетного убытка) в текущем отчетном периоде и уменьшению налогооблагаемой прибыли – в одном или нескольких будущих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы возникают, если:

• расходы в бухгалтерском учете признаются в текущем отчетном периоде, а для налогообложения – в будущих отчетных периодах;
• доходы в бухгалтерском учете признаются в будущих отчетных периодах, а для налогообложения – в текущем...