Представительские расходы и налог на прибыль: состав рекомендован, результат – не обязателен
Министерство по налогам и сборам письмом от 11.07.2017 № 2-2-10/01238 разъяснило порядок отнесения на затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль, представительских расходов. При этом указан примерный перечень таких расходов и подчеркивается, что для целей налогообложения не имеет значения, достигнут ли в ходе проведения представительских мероприятий какой-либо результат.
В настоящее время законодательство не содержит определения и полного перечня представительских расходов, учитываемых при налогообложении. Однако, по мнению МНС, к представительским расходам целесообразно относить расходы организации на официальный прием представителей других организаций, отдельных лиц в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров (наблюдательного совета) иного органа управления плательщика, кроме исполнительных органов.
В соответствии с п. 1 ст. 130 НК затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
Исходя из изложенного в состав представительских расходов могут быть включены расходы на:
|
Обращаем внимание, что указанный перечень представительских расходов не является исчерпывающим. В состав таких расходов могут быть включены и иные обоснованные и документально подтвержденные расходы.
При рассмотрении вопроса об отнесении расходов по проведенному представительскому мероприятию в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, следует исходить из их необходимости в процессе осуществления предпринимательской деятельности, проведение таких мероприятий должно быть направлено на развитие, расширение, сохранение стабильности предпринимательской деятельности, привлечение новых контрагентов. При этом не имеет значения, достигнуты ли в ходе проведения представительских мероприятий соглашения и заключены ли договоры, говорится в письме.
При направлении работников организации за границу в целях установления и (или) поддержания деловых контактов в представительские расходы могут включаться расходы по оплате сувениров, вручаемых представителям принимающей стороны.
