Подоходный налог и компенсация расходов на жилье
Сотрудник организации, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, приобрел квартиру за собственные средства и частично за кредит банка. Может ли государство компенсировать такому работнику через налоги часть от уплаченной суммы за приобретенное жилье? Если да, каковы условия компенсации?
Вероятно, в вопросе речь идет об имущественном налоговом вычете, предусмотренном в отношении доходов физического лица – сотрудника организации (в данном случае организации – налогового агента по подоходному налогу) при исчислении подоходного налога. Действительно, такой механизм налогового стимулирования приобретения жилья существует. Приведем основные правила и условия его реализации применительно к рассматриваемой ситуации.
На основании ст. 166 НК при определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских ИП (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории РБ квартиры.
Право на имущественный налоговый вычет имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами. Имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение на территории РБ квартиры предоставляется после государственной регистрации права собственности на квартиру. Если в налоговом периоде такой вычет не применялся или использовался не полностью, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования.
Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщикам нанимателями по месту основной работы на основании следующих документов:
– справки (ее копии) местного исполнительного и распорядительного органа или иного госоргана и других госорганизаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающей, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа. Справка выдается по форме, утверждаемой Минжилкомхозом (форма приведена в приложении 14 к постановлению Минжилкомхоза от 27.12.2010 № 28);
– копии документов, подтверждающих регистрацию права собственности на квартиру, договора купли-продажи квартиры;
– копии кредитного договора – при получении плательщиком в банках РБ кредитов на приобретение на территории РБ квартиры;
– подтверждающих фактическое погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских ИП (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам);
– копии договора займа – при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских ИП;
– подтверждающих фактическую оплату стоимости приобретения квартиры.
Документы, подтверждающие фактически произведенные плательщиком и членами его семьи расходы на приобретение квартиры, погашение кредитов банков РБ, погашение займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских ИП (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных на приобретение на территории РБ квартиры, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.
Налоговому агенту могут быть представлены копии указанных документов. В этом случае организацией – налоговым агентом представленные копии сверяются с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов – отметка о сумме предоставленного имущественного налогового вычета. Документы, являющиеся основанием для получения имущественного налогового вычета, представленные налоговому агенту в предыдущем налоговом периоде, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту не представляются. В случае утери плательщиком указанных документов, подтверждающих уплату, налоговому агенту представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.
