Подоходный налог

2. Если подоходный налог взимается только с суммы ссуды, то с какого периода эта норма действует?

Правилами п.3 ст.17 Закона от 9.03.99 г. N 247-З "О подоходном налоге с физических лиц" с учетом изменений и дополнений, внесенных Законом от 2001-06-25 г. N 43-З (далее -- Закон) и вступивших в силу с 1.01.2002 г., а также п.56 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утв. постановлением МНС от 2002-02-20 г. N 16, предусмотрено, что юридические лица при выдаче физическим лицам ссуд исчисляют налог по ставкам, указанным в п.1 ст.6 Закона, и перечисляют его в бюджет за счет средств юридических лиц не позднее дня, следующего за днем передачи денег. По мере погашения долга по ссудам ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, возвращается уплатившим его юридическим лицам. Возврат осуществляется юридическим лицом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц: в бюджет перечисляется сумма налога, уменьшенная на причитающуюся к возврату.

Таким образом, Закон четко установил, что только в рассматриваемом случае налог с суммы ссуды, выданной физическому лицу, перечисляется в бюджет за счет собственных средств юридического лица. Обратим внимание, что в иных случаях запрещается перечисление налога с доходов физических лиц за счет средств юридических лиц и предпринимателей. При нарушении установленного порядка на них налагается штраф в размере уплаченных сумм налога. При этом подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается на сумму налога, уплаченного источником выплаты дохода (п.6 ст.9 Закона).

Юридическое лицо исчисляет налог только с суммы ссуды по ставкам, указанным в п.1 ст.6 Закона. Какие-либо доходы физического лица -- получателя ссуды (зарплата, материальная помощь, премия и т.д.) в сумму ссуды не включаются.

Указанная норма введена с 1.04.96 г. Законом от 29.02.96 г. N 132-ХIII "О внесении изменений в Закон Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" (п.3 ст.18).

Как рассчитываются ставки подоходного налога в связи с изменением с 1.09.2002 г. базовой величины?

Постановлением N 85 "О внесении изменения в Разъяснение о ставках подоходного налога и порядке его исчисления, утвержденное приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 23.03.99 г. N 46" внесены коррективы в ставки подоходного налога в цифровом изложении, т.к. увеличился размер базовой величины. Эти ставки опубликованы в "НЭГ" N 68 с.2.

Напомним, что согласно п.1 ст.6 Закона "О подоходном налоге с физических лиц" ставки рассчитываются исходя из среднемесячной базовой величины, то есть по каждому диапазону определяются размер облагаемого совокупного годового дохода и суммы подоходного налога. Этот же принцип расчета ставок налога в цифровом изложении нашел отражение в п.14 гл.6 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц", утв. постановлением МНС от 2002-02-20 г. N 16.

Среднемесячная базовая величина, которая используется для расчета ставок подоходного налога с 1.09.2002 г., составляет 10367 руб. (10000х8+ 11100х4):12, где 10000 и 11100 руб. -- это размеры базовой величины; 8 -- количество месяцев, в течение которых действовал размер минимальной заработной платы и базовой величины (в январе и феврале текущего года действовала минимальная заработная плата, которая также равнялась 10000 руб.); 4 -- это месяцы, в течение которых будет действовать базовая величина, равная 11100 руб.; 12 -- число календарных месяцев в году.