Определяем дату отражения операции в учете
Организация-заказчик заключает с организацией-исполнителем договор на размещение рекламных материалов в системе контекстной рекламы. Срок действия договора превышает один месяц. Договором не предусмотрено указание в актах даты совершения хозяйственной операции. Акты составляются исполнителем ежемесячно в последний календарный день месяца.
Исполнитель составил акт в форме электронного документа (ЭДО). Дата составления акта, указанная в обязательном реквизите ЭДО, – 31.01.2021. Акт размещен на портале сервиса ЭДО с электронной цифровой подписью исполнителя (ЭЦП) и штампом времени 02.02.2021. Заказчик подписал акт своей ЭЦП 05.02.2021.
На какую дату у заказчика:
1) отражать эту хозяйственную операцию в бухгалтерском учете?
2) отражать затраты для целей исчисления налога на прибыль?
3) возникает право на вычет НДС при условии, что электронной счет-фактура выставлен исполнителем на Портал и подписан заказчиком ЭЦП до 20.02.2021 и до подачи заказчиком налоговой декларации по НДС?
1. Первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции. А если это не представляется возможным, то непосредственно после ее совершения (п. 5 ст. 10 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон)).
Принцип начисления означает, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним (п. 4 ст. 3 Закона).
Исходя из норм постановления Минфина от 08.08.2018 № 55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций» датой совершения хозяйственной операции является при оказании услуги, результаты которой заказчик может использовать по мере ее осуществления в течение срока действия договора, заключенного исполнителем и заказчиком...