ОНА и ОНО при учете курсовых разниц

Организация в 2020 г. применяла при учете курсовых разниц нормы Указа № 159¹ и начисляла ОНА и ОНО с отражением записей: Д-т сч. 09 «Отложенные налоговые активы» – К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» и Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» – К-т сч. 65 «Отложенные налоговые обязательства».

Какой счет бухгалтерского учета должен корреспондировать со сч.сч. 09 «Отложенные налоговые активы» и 65 «Отложенные налоговые обязательства» при погашении данных ОНА и ОНО в 2022 г.: сч. 99 «Прибыли и убытки» или сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»?

Начисление ОНА отражается по Д-ту сч. 09 «Отложенные налоговые активы» и К-ту сч. 99 «Прибыли и убытки».

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц в бухгалтерском учете отражается уменьшение (погашение) ОНА по Д-ту сч. 99 «Прибыли и убытки» и К-ту сч. 09 «Отложенные налоговые активы» (п. 16 Инструкции № 113²).

Начисление ОНО отражается по Д-ту сч. 99 «Прибыли и убытки» и К-ту сч. 65 «Отложенные налоговые обязательства».

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в бухгалтерском учете отражается уменьшение (погашение) ОНО по Д-ту сч. 65 «Отложенные налоговые обязательства» и К-ту сч. 99 «Прибыли и убытки» (п. 19 Инструкции № 113).

Таким образом, при погашении в 2022 г. ОНА и ОНО, начисленных в 2020 г., сч.сч. 09 «Отложенные налоговые активы» и 65 «Отложенные налоговые обязательства» должны корреспондировать со сч. 99 «Прибыли и убытки». Использование сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» не предусмотрено нормами Инструкции № 113.

Ответ: Счета 09 «Отложенные налоговые активы» и 65 «Отложенные налоговые обязательства» должны корреспондировать со сч. 99 «Прибыли и убытки».

...