Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №10(2606) от 03.02.2023 Смотреть архивы

USD:
2.6752
EUR:
2.9427
RUB:
3.8174
Золото:
168.14
Серебро:
2.1
Платина:
87.3
Палладий:
143.72
Назад
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

ОНА и ОНО при учете курсовых разниц

Организация в 2020 г. применяла при учете курсовых разниц нормы Указа № 1591 и начисляла ОНА и ОНО с отражением записей: Д-т сч. 09 «Отложенные налоговые активы» – К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» и Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» – К-т сч. 65 «Отложенные налоговые обязательства».

Какой счет бухгалтерского учета должен корреспондировать со сч.сч. 09 «Отложенные налоговые активы» и 65 «Отложенные налоговые обязательства» при погашении данных ОНА и ОНО в 2022 г.: сч. 99 «Прибыли и убытки» или сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»?

Начисление ОНА отражается по Д-ту сч. 09 «Отложенные налоговые активы» и К-ту сч. 99 «Прибыли и убытки».

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц в бухгалтерском учете отражается уменьшение (погашение) ОНА по Д-ту сч. 99 «Прибыли и убытки» и К-ту сч. 09 «Отложенные налоговые активы» (п. 16 Инструкции № 1132).

Начисление ОНО отражается по Д-ту сч. 99 «Прибыли и убытки» и К-ту сч. 65 «Отложенные налоговые обязательства».

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в бухгалтерском учете отражается уменьшение (погашение) ОНО по Д-ту сч. 65 «Отложенные налоговые обязательства» и К-ту сч. 99 «Прибыли и убытки» (п. 19 Инструкции № 113).

Таким образом, при погашении в 2022 г. ОНА и ОНО, начисленных в 2020 г., сч.сч. 09 «Отложенные налоговые активы» и 65 «Отложенные налоговые обязательства» должны корреспондировать со сч. 99 «Прибыли и убытки». Использование сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» не предусмотрено нормами Инструкции № 113.

Ответ: Счета 09 «Отложенные налоговые активы» и 65 «Отложенные налоговые обяза­тельства» должны корреспондировать со сч. 99 «Прибыли и убытки».

...
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений