Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №23(2717) от 26.03.2024 Смотреть архивы


USD:
3.2545
EUR:
3.5239
RUB:
3.5097
Золото:
228.08
Серебро:
2.6
Платина:
94.8
Палладий:
105.16
Назад
Консультации
29.12.2017 35 мин на чтение мин
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

Новогодние расходы в бухгалтерском и налоговом учете

Скоро Новый год! Все мы ждем его с нетерпением и, конечно же, готовимся к его встрече. Готовимся дома, на учебе и на работе. Для организаций встреча Нового года одно из самых радостных, но при этом и затратных мероприятий.

В преддверии Нового года большинство организаций украшают свои офисы. Торговые предприятия, организации бытового обслуживания, общественного питания по-новогоднему оформляют торговые залы и витрины, обеспечивают своих работников праздничной форменной одеждой и т.д.

Для проведения новогодних собраний, банкетов и фуршетов заблаговременно заказывают залы в столовых, кафе и ресторанах, арендуют загородные домики, организуют выезды коллектива на турбазы и др.

И, конечно же, подарки! Какой Новый год без них! Подарки от Деда Мороза, функции которого с удовольствием выполняют многие организации, вручаются сотрудникам, их детям, клиентам и коллегам по бизнесу.

Естественно, что в ходе всех этих приготовлений к новогоднему празднику и при проведении самих праздничных мероприятий организации несут определенные расходы, которые необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

При отражении расходов организации в бухгалтерском учете следует исходить из того, что:

– затраты организации в виде стоимости ресурсов, приобретенных и (или) потребленных организацией в процессе осуществления деятельности, признаются активами организации, если от них организация предполагает получение экономических выгод в будущих периодах, или же являются расходами отчетного периода, если от них организация не предполагает получение экономических выгод в будущих периодах;

– не признаются расходами организации выбытие активов в порядке авансов, предварительной оплаты товаров и других активов, работ, услуг (абз. 2 п. 2, абз. 5 п. 4 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102, далее – Инструкция № 102).

При налогообложении налогом на прибыль те или иные расходы по подготовке и проведению новогодних мероприятий организации могут учитывать:

– в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав – экономически обоснованных затратах в виде стоимости использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.п. 1 и 2 ст. 130 НК);

– во внереализационных расходах, которые пред­ставляют собой расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 129 НК).

Перечень затрат, не учитываемых при налогообложении налогом на прибыль, приведен в ст. 131 НК. При этом если затраты относятся к затратам, указанным в ст. 131 НК, и иным затратам, не учитываемым при налогообложении в соответствии с законодательством, то они не могут учитываться в составе внереализационных расходов (п. 3 ст. 131 НК).

Таким образом, определенные виды новогодних расходов организации могут быть учтены при налогообложении в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, во-пер­вых, если эти затраты непосредственно связаны с процессом производства и реализации, а во-вторых, они являются экономически обоснованными за­тратами и не относятся к затратам, указанным в ст. 131 НК.

В налоговом законодательстве не дано определение экономически обоснованных затрат и не предусмотрено, каким критериям должны отвечать такие затраты.

Однако п. 3 ст. 130 НК установлено, что достаточным условием непризнания затрат экономически обоснованными является наличие хотя бы одного из следующих критериев:

– фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права;

– работы выполнены, услуги оказаны индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и такие услуги, работы относятся к трудовым обязанностям такого лица;

– работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях.

Кроме того, в целях налогообложения следует учесть, что некоторые новогодние расходы организации одновременно являются доходами физических лиц – участников новогодних мероприятий, получателей подарков, сувениров.

Так, согласно п. 2 ст. 157 НК к доходам, полученным в натуральной форме, относятся в т.ч.:

– оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), питания и отдыха;

– полученные товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе.

Указанные доходы подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц с учетом льгот, установленных подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, согласно которому:

– освобождаются от налогообложения доходы физических лиц, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), – в размере, не превышающем 1678 BYN, от каждого источника в течение налогового периода;

– иных организаций, за исключением доходов, получаемых от профсоюзных организаций членами таких организаций, – в размере, не превышающем 111 BYN, от каждого источника в течение налогового периода.

Если полученный доход превышает указанные суммы, сумма превышения облагается подоходным налогом.

В соответствии со ст. 175 НК организация, являющаяся источником выплаты дохода, обязана удержать подоходный налог. При этом подоходный налог удерживается с работников организации, как правило, из заработной платы. Подоходный налог с физических лиц, не являющихся работниками организации (гостей новогодних мероприятий, пенсионеров, ранее работавших в организации и получающих подарки, и т.д.), может быть внесен этими лицами в кассу организации (на расчетный счет) самостоятельно. В ином случае организация направляет в месячный срок с даты проведения праздничного мероприятия, вручения новогодних подарков в налоговые органы по месту жительства этих лиц сведения о сумме задолженности по подоходному налогу (п. 5 ст. 181 НК).

Учет расходов по праздничному оформлению офисов, торговых залов и витрин

Новогодние ели, игрушки, электрические гирлянды, мишура, шары и другие товары, приобретаемые организацией для оформления офисов, производственных и вспомогательных помещений, торговых залов, витрин принимаются к бухгалтерскому учету в качестве запасов по фактической себестоимости, определяемой в сумме фактических затрат организации на приобретение, включающей:

– стоимость запасов по ценам приобретения;

– таможенные сборы и пошлины;

– вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены запасы;

– затраты по заготовке и доставке запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;

– затраты по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях;

– транспортно-заготовительные и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением запасов (п.п. 6 и 7 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утв. постановлением Минфина от 12.11.2010 № 133, далее – Инструкция № 133).

Закупленные организацией товары, используемые для праздничного оформления помещений, принимаются к учету на основании товарно-транспортных накладных, товарных накладных, при расчете наличными – товарных и кассовых чеков, квитанций к приходному кассовому ордеру, актов о закупке товаров у физических лиц и др., которые прилагаются к авансовому отчету.

Принятие к бухучету закупленных материалов отражается записями:

Д-т сч. 10 «Материалы» – К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму фактической себестоимости;

Д-т сч. 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» – К-т сч. 60 – на сумму предъявленного поставщиком (продавцом) НДС (п.п. 16 и 21 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50, далее – Ин­струкция № 50).

Для учета материалов, используемых для праздничного оформления офисных помещений, витрин, тор­говых залов и т.п. может использоваться субсчет 10-6 «Прочие материалы» или же открыт отдельный суб­счет к счету 10 «Материалы» (абз. 3 п. 3 Инструкции № 50).

При этом такие товары, как новогодние ели из искусственного материала, электрические гирлянды и другие дорогостоящие предметы многократного использования могут учитываться в порядке, установленном учетной политикой организации, в составе запасов на субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты» или же в составе основных средств на счете 01 «Основные средства» – в зависимости от учетной политики организации.

Кроме того, в организациях розничной торговли для оформления торговых залов и витрин могут использоваться товары, числящиеся на счете 41 «Товары».

Стоимость использованных материалов, товаров на новогоднее оформление помещений, витрин отражается записью:

Д-т сч.сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные за­траты», 26 «Общехозяйственные затраты», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на реализацию» и др. – К-т сч.сч. 10, 41.

При принятии новогодних искусственных елей, электрических гирлянд и других предметов в состав основных средств организация начисляет по ним амортизацию в соответствии с порядком, установленным Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утв. постановлением Минэкономики, Минфина, Мин­стройархитектуры от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее – Инструкция № 37/18/6).

Начисленные суммы амортизации основных средств отражаются по дебету счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44 и других счетов и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (п. 7 Инструкции № 50).

В соответствии с п.п. 12 и 13 Инструкции № 102, п. 4 Инструкции № 37/18/6 учтенная на счетах затрат стоимость использованных материалов, товаров, суммы амортизационных отчислений по предметам, отнесенным к основным средствам, списываются:

– в состав расходов на реализацию (субсчет 90-6 «Расходы на реализацию) – в организациях, осуществляющих торговую и торгово-производственную деятельность;

– в состав прочих расходов по текущей деятельности (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности) – в иных организациях.

Затраты организации в виде стоимости материалов, товаров для праздничного оформления торговых залов и витрин учитываются при налогообложении налогом на прибыль, т.к. они направлены на привлечение покупателей, создание у них новогоднего празд­ничного настроения, повышение интереса к реализуемым товарам, приводящие в итоге к увеличению объемов реализации товаров, т.е. непосредственно связаны с реализацией товаров.

Стоимость оформления офисных помещений, вспомогательных помещений организаций не учитывается при налогообложении налогом на прибыль, т.к. эти затраты не относятся к затратам по производству и реализации товаров (работ, услуг), и согласно п. 3 ст. 131 НК они не могут быть включены в состав внереализационных расходов.

В бухгалтерском учете организации приобретение и списание материалов для праздничного оформления офисов, торговых залов и прочего отражается следующими записями:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Отражена оплата стоимости приобретенных товаров, предназначенных для новогоднего оформления помещений организации

60

51

Приобретенные товары приняты к учету в составе запасов

10-6 (или др. субсчет), 10-9

60

Приобретенные товары (ели, гирлянды и пр.) приняты к учету в составе основных средств

0801

6008

Отражен НДС, предъявленный поставщиком

18

60

Предъявленный НДС принят к вычету

68-2

18

Отражено списание стоимости использованных материалов на оформление

25, 26, 29, 44, 90-10

10-6 (или др. субсчет)

При передаче в эксплуатацию списано 100% (50% и т.д.) стоимости приобретенных предметов, отнесенных в состав запасов согласно учетной политике

25, 26, 29, 44, 90-10

10-9

Отражена сумма начисленных амортизационных отчислений от стоимости предметов, учитываемых в составе основных средств

25, 26, 29, 44, 90-10

02

Стоимость израсходованных материалов учтена в составе прочих расходов производственной организации

90-10

25, 26, 29

Стоимость израсходованных материалов учтена в составе прочих расходов торговой организации

90-6

44

 

Учет новогодних подарков

Подарком к Новому году могут быть любые приобретенные организацией материальные ценности, собственная продукция производственных организаций, билеты на концерты и в театр, подарочные сертификаты, абонементы в салоны, бассейны (все то, что дарит праздничное настроение), разрешенные к реализации белорусским законодательством с учетом ограничений, установленных, в частности, Законом от 27.08.2008 № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта».

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета и налогообложения подарков, которые были приобретены как товары, как наиболее часто используемую форму подарка.

Приобретенные промышленные и продовольственные товары, предназначенные для вручения работникам организации, их детям, гостям и другим лицам в качестве подарков, принимаются к учету в состав запасов. Стоимость переданных подарков на безвозмездной основе отражается в составе прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсч. 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») (абз. 4 п. 13 Инструкции № 102).

Так как согласно подп. 1.1.3 п. 1 ст. 93 НК обороты по безвозмездной передаче товаров являются объектом начисления НДС, то со стоимости безвозмездно переданных подарков исчисляется НДС. Моментом фактической реализации при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав признается день передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 4 ст. 100 НК). В бухгалтерском учете исчисленный НДС отражается:

Д-т сч. 90 субсч. 8 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности» – К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» (п. 70 Инструкции № 50).

При исчислении налога на прибыль при безвозмездной передаче приобретенных товаров (подарков) выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на приобретение, суммы НДС, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу (п. 5 ст. 127 НК).

Стоимость полученных подарков является доходом в натуральном выражении у их получателя и подлежит налогообложению подоходным налогом с учетом норм, установленных подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК.

Налоговая база подоходного налога по доходам, полученным в натуральной форме, определяется как стоимость (с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов), а при их отсутствии – как стоимость (с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов), определенная организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода (ст. 157 НК).

Кроме того, стоимость переданных подарков работникам организации, в т.ч. предназначенных для их детей, является объектом начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

Так, в соответствии со ст. 2 Закона от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет указанного фонда (далее – взносы в ФСЗН) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда, утверждаемым Совмином (постановление Совмина от 25.01.1999 № 115, далее – Перечень), но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом.

Согласно п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297, объектом для начисления взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем.

Стоимость подарков к Новому году, безвозмездно переданных работникам, в т.ч. для их детей, не относится к выплатам, включенным в Перечень.

Следует напомнить, что если стоимость подарков превышает 5-кратный размер базовой величины (сегодня 115 BYN (5 х 23 BYN)), то с получателем подарка организация-даритель должна заключить договор в письменной форме (п.п. 1 и 2 ст. 545 Гражданского кодекса).

В бухучете начисление взносов в ФСЗН и Белгосстрах со стоимости выданных подарков отражается записью:

Д-т сч. 90 субсч. 10 «Прочие расходы по текущей деятельности» – К-т сч.сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 субсч. 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» соответственно (ч. 2 п. 54, ч. 6 п. 59 Инструкции № 50).

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости подарков, врученных работникам, учитываются при налогообложении налогом на прибыль в составе внереализационных расходов (подп. 3.266 п. 3 ст. 129 НК).

В бухучете организации приобретение и передача подарков работникам организации отражается следующими записями:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Отражена оплата стоимости приобретенных товаров, предназначенных для использования в качестве подарков

60

51

Приобретенные товары приняты к учету в составе запасов

10-6 (или др. субсч.)

60

Отражен НДС, предъявленный поставщиком, продавцом товаров

18

60

Предъявленный НДС принят к вычету

68-2

18

Отражена безвозмездная передача подарков

90-10

10-6 (или др. субсчет)

Исчислен НДС по безвозмездной передаче подарков

90 (отдельный субсчет)

68-2

С заработной платы работников удержан подоходный налог, исчисленный со стоимости переданных подарков (в т.ч. предназначенных для их детей), с учетом льгот подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК

70

68-4

Удержаны взносы в ФСЗН от стоимости переданных подарков с заработной платы сотрудников (1%)

70

69

Начислены взносы в ФСЗН от стоимости переданных подарков работникам, в т.ч. предназначенных для их детей (34%)

90-10

69

Начислены взносы в Белгосстрах от стоимости подарков

90-10

76-2

 

Денежные выплаты (материальная помощь) к Новому году

Приятным новогодним подарком для работников организации могут стать и денежные выплаты (материальная помощь), вознаграждения по итогам работы за год.

Указанные выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством, не учитываются в затратах при налогообложении налогом на прибыль (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от сумм денежных выплат, материальной помощи, включаются в состав внереализационных рас­ходов (подп. 3.266 п. 3 ст. 129, подп. 2.10 п. 2 ст. 130 НК).

В бухгалтерском учете организации выдача материальной помощи, иных денежных выплат к Новому году работникам организации отражается следующими записями:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Отражено начисление матпомощи к Новому году

90-10

70

С заработной платы работника удержан подоходный налог, исчисленный с суммы матпомощи, с учетом льгот подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК

70

68-4

Удержаны взносы в ФСЗН с матпомощи (1%)

70

69

Начислены взносы в ФСЗН на сумму выданной матпомощи (34%)

90-10

69

Начислены взносы в Белгосстрах от суммы матпомощи, выплачиваемой к Новому году

90-10

76-2

Отражено вручение материальной помощи

70

50, 51

 

Расходы на проведение новогодних мероприятий

Корпоративное новогоднее мероприятие – одно из важных событий в организации, которое способствует созданию теплой и дружественной обстановки в кол­лективе, позволяет зарядиться положительной энер­гией на предстоящий год. Кроме того, новогодний корпоратив – это еще и возможность подвести итоги работы организации за уходящий год, отметить ее достижения, выделить и поощрить лучших работников.

В связи с проведением новогоднего корпоративного праздника организация несет определенные затраты, к примеру, расходы по аренде зала, стоимость услуг по музыкальному сопровождению, стоимость ужина, стоимость подарков, призов, вручаемых работникам и гостям, стоимость иных развлекательных услуг.

Для учета расходов на проведение праздничного мероприятия целесообразно составить смету расходов, в которой определяется конкретный перечень расходов на его проведение, в т.ч. на питание каждого участника (работника организации и приглашенных лиц).

В бухгалтерском учете в соответствии с абз. 20 п. 13 Инструкции № 102 расходы организации по проведению новогоднего корпоратива включаются в состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), как прочие расходы по текущей деятельности:

Д-т субсч. 90-10 – К-т сч.сч. 10, 60, 76 – отражены расходы по проведению новогоднего корпоратива (аренда зала, музыкальная программа, стоимость праздничного ужина, подарки, призы, вручаемые работникам и гостям на праздничном вечере).

Вопрос учета указанных расходов при налогообложении остается на сегодняшний день одним из сложных и спорных. При этом организации должны постараться обезопасить себя от претензий контролирующих органов и свести посткорпоративные риски к минимуму.

Итак, согласно подп. 1.71 п. 1 ст. 131 НК не учитываются при налогообложении налогом на прибыль расходы на оплату стоимости питания, организацию досуга, отдыха, в т.ч. при проведении рекламных акций, конференций, семинаров, переговоров, учебы и других аналогичных мероприятий. Следовательно, расходы на проведение новогоднего вечера в части, указанной выше, не могут быть учтены при налогообложении налогом на прибыль.

В то же время если новогоднее мероприятие проводится как торжественное мероприятие по подведению итогов работы организации за год с соответствующей программой, включающей в т.ч. доклады, отчеты руководителя организации, руководителей ее структурных подразделений, поощрение лучших работников, то некоторые расходы (например, аренда зала, стоимость оплаты торжественного концерта), которые непосредственно относятся к расходам, связанным с осуществляемой организацией деятельностью, можно также учесть и при налогообложении налогом на прибыль. Но для этого следует потрудиться и составить не один документ, обосновывающий связь мероприятия с осуществляемой организацией деятельностью, например, приказ руководителя с назначением ответственных лиц, план мероприятия с перечнем выступлений и докладов, смету расходов на мероприятие, ну и после мероприятия – отчеты по всем пунктам плана, в т.ч. авансовые отчеты подотчетных лиц с приложением оправдательных платежных документов.

Учитывая, что некоторые новогодние расходы организации одновременно являются доходами физических лиц – участников новогодних мероприятий, получателей подарков, сувениров, призов, возникает вопрос налогообложения указанных доходов подоходным налогом.

При этом согласно подп. 2.2 п. 2 ст. 153 НК объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью. Поэтому затраты организации по проведению мероприятия, связанного с осуществляемой организацией деятельностью (подведение итогов года), не являются объектом налогообложения подоходным налогом.

Оплата расходов на проведение развлекательной части новогоднего мероприятия признается доходом сотрудников, полученным в натуральной форме, и подлежит налогообложению подоходным налогом с учетом льготы согласно подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК.

При начислении взносов в ФСЗН с выплат работникам следует учесть разъяснение, данное в письме ФСЗН от 24.10.2014 № 08-07/3289 «О взносах на государственное социальное страхование»: понятие «выплаты, начисленные в пользу работников по всем основаниям» включает в себя как заработную плату, надбавки, премии, иные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, так и выплаты социального характера (суммы средств работодателя, направленные на питание, проживание, обучение, погашение ссуд (кредитов), лечение, оздоровление работников, оказание им материальной помощи и др.). К таким выплатам не относятся выплаты, предусмотренные Перечнем.

Исходя из этого расходы нанимателя, направленные на проведение корпоратива, обеспечивающие участие в нем работника, относятся к таким выплатам работникам и соответственно являются объектом начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах. Это стоимость питания, развлекательных программ, подарков, вручаемых участникам корпоратива.

К таким выплатам не относятся расходы организации в виде затрат, связанных с осуществлением деятельности, или, иными словами, расходы на проведение мероприятия производственного характера по подведению итогов отчетного года.

Расходы организации, обеспечивающие участие в новогоднем мероприятии приглашенных лиц, не яв­ляется объектом начисления взносов в ФСЗН и Бел­госстрах на основании ст. 7 Закона от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования».

Начисление взносов в ФСЗН и Белгосстрах с сумм средств нанимателя, направленных на проведение новогоднего мероприятия и относящихся к выплатам работникам, отражается записью:

Д-т субсч. 90-10 – К-т сч.сч. 69, 76-2.

В соответствии с подп. 3.266 п. 3 ст. 129, подп. 2.10 п. 2 ст. 130 НК начисленные с выплат работникам суммы взносов в ФСЗН и Белгосстрах учитываются при налогообложении налогом на прибыль в составе внереализационных расходов.

В бухучете организации расходы на проведение новогоднего мероприятия организации отражаются следующими записями:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Отражена оплата услуг сторонних организаций по проведению мероприятия

60

51

Отражен НДС, предъявленный поставщиком услуг

18

60

Предъявленный НДС принят к вычету

68-2

18

Расходы на проведение корпоратива отнесены в прочие расходы по текущей деятельности

90-10

60

С заработной платы работников удержан подоходный налог, исчисленный с доходов, полученных в натуральной форме в связи с участием в новогоднем мероприятии, с учетом льгот подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК

70

68-4

Удержаны взносы в ФСЗН с выплат социального характера (1%)

70

69

Начислены взносы в ФСЗН на эти выплаты (34%)

90-10

69

Начислены взносы в Белгосстрах на суммы, являющиеся выплатами социального характера

90-10

76-2

Распечатать с изображениями Распечатать без изображений
Разместить рекламу на neg.by