Незаконное увольнение работника и подоходный налог
В связи с незаконным увольнением работник обратился в суд. Согласно решению суда он восстановлен на работе и организация обязана выплатить этому работнику средний заработок за время вынужденного прогула, а также денежную компенсацию морального вреда. Облагаются ли эти выплаты подоходным налогом?
Не признаются объектом обложения подоходным налогом доходы в размере компенсации (возмещения) в соответствии с законодательством судебных расходов, морального вреда, возмещения вреда в натуре или возмещения причиненных убытков в пределах реального ущерба, в т.ч. проиндексированных в установленном законодательством порядке, если иное не установлено главой 16 НК (подп. 2.37 п. 2 ст. 153 НК).
В случаях восстановления работника на прежней работе, а также изменения формулировки причины увольнения, которая препятствовала поступлению работника на новую работу, ему выплачивается средний заработок за время вынужденного прогула (ч. 1 ст. 244 ТК). Средний заработок – это вознаграждение, которое под норму подп. 2.37 п. 2 ст. 153 НК не подпадает, в отношении него льгот не установлено. Таким образом, средний заработок, выплаченный работнику по решению суда, относится к доходам, облагаемым подоходным налогом (подп. 1.6 п. 1 ст. 154 НК) и удерживается по ставке в размере 13%.
Статьей 246 ТК предусмотрено, что в случаях увольнения без законного основания или с нарушением установленного порядка увольнения либо незаконного перевода на другую работу суд вправе по иску работника вынести решение о возмещении морального вреда, причиненного ему указанными действиями. При этом денежная компенсация морального вреда, выплаченная по решению суда в связи с незаконным увольнением работника, не будет подлежать обложению подоходным налогом (подп. 2.37 п. 2 ст. 153 НК).
