НДС при реализации товаров по цене ниже цены приобретения

Ситуация. В апреле 2023 г. организация в неизменном состоянии реализовала товары, приобретенные на территории РБ менее двенадцати месяцев назад.

Цена приобретения товара без НДС за 1 тыс. шт. – 345 руб.

Соответственно, стоимость приобретенных товаров без НДС составила 345 руб., сумма НДС – 69 руб., стоимость товаров с НДС – 414 руб.

Вышеуказанные товары реализованы в количестве 0,5 тыс. шт. по цене 278 руб. за 1 тыс. шт. без НДС.

Таким образом, стоимость отгруженных товаров составила 139 руб. без НДС, сумма НДС – 27,8 руб., стоимость товаров с НДС – 166,8 руб.

1. Каков порядок определения налоговой базы НДС и исчисления суммы НДС при реализации товаров ниже цены приобретения (в рассматриваемой ситуации НДС исчисляется по формуле: НБ х 20 / 100 либо НБ х 20 / 120).

При реализации по цене ниже цены приобретения товаров, приобретенных на стороне, с даты приобретения которых прошло менее 12 месяцев, если приобретенные товары при их реализации остались в неизменном состоянии, налоговая база НДС определяется исходя из цены приобретения (подп. 42.1 п. 42 ст. 120 НК).

Под ценой приобретения товаров для товаров, приобретенных на территории Беларуси, понимается цена с НДС (цена без НДС – для товаров, обороты по реализации которых не признаются объектом налогообложения НДС, либо освобождаются от НДС в соответствии с налоговым законодательством, либо осуществляются продавцами, не являющимися плательщиками НДС), указанная продавцом товаров в первичных учетных документах, применяемых при их отгрузке, и (или) в выставленных ЭСЧФ (ч. 5 подп. 42.1 п. 42 ст. 120 НК). Указанная норма применяется для целей сравнения цены реализации товаров с ценой их приобретения.

Порядок исчисления сумм НДС установлен в п. 2 ст. 128 НК. В частности,...