Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №54(2748) от 23.07.2024 Смотреть архивы


USD:
3.1287
EUR:
3.3921
RUB:
3.5957
Золото:
241.73
Серебро:
2.92
Платина:
95.56
Палладий:
91.64
Назад
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

Налоговые новации в сфере трансфертного ценообразования

Фото: freepik.com

В свете различных вызовов, с которыми сталкивается экономика, белорусские компании вынуждены перестраивать бизнес-процессы и иногда создают новые юридические лица даже в иностранных юрисдикциях. Это приводит к росту сделок, которые могут подпадать под налоговый контроль в сфере трансфертного ценообразования.

Усиление контроля за финансовыми сделками

asundukova_mns.jpg
          Алла Сундукова

Тема трансфертного ценообразования (ТЦО) в последнее время поднимается на разных площадках и вызывает интерес у деловой аудитории. Это логично, ведь в условиях санкционных ограничений взаимозависимых лиц у бизнеса становится больше, а ТЦО как раз и подразумевает контроль условий сделок между такими лицами.

Согласно законодательству взаимозависимыми лицами могут быть признаны организации с общими учредителями и те, в органах управления которых работают родственники. Кроме того, юрлица могут быть признаны взаимозависимыми (в т.ч. в судебном порядке) по иным основаниям, если отношения между ними оказывают влияние на результаты экономической деятельности.

Начальник управления международного налогового сотрудничества МНС Алла Сундукова, выступая на недавней конференции «Практика применения законодательства в сфере налогообложения и основные изменения в 2024 году», обратила внимание, что под контроль в сфере трансфертного цено­образования попадают и те сделки, в которых взаимозависимые лица работают через «номинального» посредника.

«Если компания переписала только договор, а реальную деятельность не осуществляет, в этом случае это называется номинальное посредничество», – пояснила А. Сундукова.

Она обратила внимание, что законодательно определен круг сделок, которые контролируются в рамках ТЦО. В том случае, когда у налоговых органов возникают сомнения, что цены по таким сделкам являются рыночными, субъектам хозяйствования направляются уведомления с предложением представить документы, подтверждающие экономическую обоснованность примененной цены.

Такие уведомления налоговые органы направляют компаниям после скрупулезного изучения информации и «когда есть основания для досчета налога на прибыль», отметила А. Сундукова.

Причем налоговые органы обращают внимание не только на товарные, но и на финансовые сделки между взаимозависимыми лицами, и соответствующий контроль будет усиливаться.

В 2024 г. мы приступим к более глобальному контролю процентных ставок по займам, сообщила А. Сундукова.

Представитель МНС пояснила, что под налоговый контроль в рамках ТЦО между взаимозависимыми лицами будут подпадать «в т.ч. беспроцентные зай­мы, или займы под 0,0001%». Рыночный характер займов между взаимозависимыми лицами налоговые органы будут определять на основании сравнения с условиями по банковским (финансовым) продуктам.

Новации и рекомендации

echetverikova.jpg
    Евгения Четверикова

Эксперты отмечают, что бизнесу следует быть готовым к налоговому контролю как по товарным, так и по финансовым сделкам в рамках ТЦО.

Выступая на январском семинаре TaxDate «Налоговый кодекс – 2024: ключевые изменения», налоговый консультант, директор компании «АйКьюТи Такс энд Лигал» Евгения Четверикова напомнила, что сделки по получению и предоставлению займов включены в сферу контроля за трансфертным ценообразованием с 2022 г.

Ожидается, что такие сделки будут проверяться налоговыми органами все чаще, констатировала эксперт.

С 2024 г., отметила она, в Налоговом кодексе появилась уточняющая норма о том, что цена анализируемой сделки при предоставлении (получении) беспроцентного кредита (займа) определяется как ставка процентов в размере 0%.

Также в НК внесена норма о том, что для целей применения метода последующей реализации в случаях осуществления в течение года множественности сделок, в которых цена последующей реализации выражена в иностранной валюте, для ее пересчета разрешено применять средний официальный курс белорусского рубля к иностранной валюте.

Важным нововведением стало включение в главный документ по налогообложению нормы о том, что в рамках ТЦО сторона сделки, осуществляющая функции, вклад которых в полученную прибыль по сделке больше, принимающая большие экономические (коммерческие) риски, должна получать доход (прибыль) больше, чем сторона анализируемой сделки, осуществляющая менее сложные функции, принимающая меньшие экономические (коммерческие) риски.

На практике это означает, что для правильного формирования цены между взаимозависимыми лицами нужно обязательно обеспечивать справедливое соотношение финансовых результатов компаний, участвующих в сделке, а не только соотносить их с рыночными диапазонами.

«Проблема в том, что не всегда субъекты хозяйствования продумывают заранее детально то, каким образом будут формироваться цены во взаимоотношениях с взаимозависимыми лицами, например, торговыми домами», – подчеркнула Е. Четве­рикова.

К чему это приводит? Когда у налоговых органов возникают вопросы к взаимозависимым лицам, формировавшим цены без учета требований законодательства, последним бывает крайне сложно защитить свою позицию.

«Поэтому мы рекомендуем взаимозависимым лицам проводить работу в части подготовки документации обоснованности цен не после запроса налогового органа, а на стадии формирования модели ведения бизнеса между такими субъектами хозяйствования», – подчеркнула Е. Четверикова.

По мнению эксперта, сейчас тема трансфертного ценообразования становится все более актуальной для бизнеса, поскольку из-за санкционных ограничений компании создают новые взаимозависимые лица либо перенаправляют потоки товаров (работ, услуг, денежных средств).

В результате можно допустить ошибки и прийти к негативным налоговым последствиям, полагает Е. Четверикова.

Кроме того, в настоящее время цены по импортным сделкам являются объектом пристального налогового контроля в области ТЦО в связи с тем, что определенные колебания таких цен могли стать результатом введения ценового регулирования внутри страны.

Поэтому эксперт настоятельно рекомендует взаимозависимым лицам, опираясь в т.ч. на правила трансфертного ценообразования, разбираться в законности сделок еще до момента их совершения.

Использование материала без разрешения редакции запрещено. За разрешением обращаться на op@neg.by

Распечатать с изображениями Распечатать без изображений