Налог на профессиональный доход для айтишников: разъяснение МНС
Фото: freepik.com
Министерство по налогам и сборам разъяснило, когда физические лица, оказывающие IT-услуги удаленно, имеют право перейти на уплату налога на профессиональный доход.
Напомним, что с 2023 г. у граждан, которых относят к самозанятым, появилась возможность перейти на новый режим налогообложения, предполагающий уплату налога на профессиональный доход (далее – НПД).
Плательщики НПД, объект налогообложения и условия применения этого налога установлены гл. 40 НК.
Перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход, определен постановлением Совмина от 08.12.2022 № 851 (далее – перечень). В числе прочих видов деятельности в подп. 4.12 п. 4 перечня названы разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере.
Поскольку многие ИТ-специалисты трудятся в формате самозанятости не первый год, у них возникли вопросы о том, исчерпываются ли возможности перехода на НПД названными в перечне видами ИТ-услуг.
В этой связи МНС разъяснило следующее.
В ст. 7 Закона от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», которым внесены поправки в НК, предусмотрено, что с 1 января 2023 г. физические лица вправе применять НПД в порядке, установленном гл. 40 НК, в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в т.ч. зарегистрированных в качестве ИП, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет.
Для осуществления такой деятельности физическим лицам не требуется государственная регистрация в качестве субъектов хозяйствования.
Исходя из смысла приведенной нормы Закона, для того чтобы физическое лицо, оказывающее ИТ-услуги, соответствовало критериям плательщика НПД, должны быть соблюдены в совокупности следующие условия:
– ИТ-специалист оказывает услуги (осуществляет деятельность) самостоятельно;
– такая деятельность ведется вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
– заказчик услуги не является нанимателем;
– для оказания услуг используется сеть Интернет;
– результаты оказанных услуг тоже передаются через Интернет.
Если хотя бы одно из перечисленных условий не соблюдается, гражданин не вправе применить налог на профессиональный доход в отношении оказываемых ИТ-услуг.
