Налог на профессиональный доход: сравниваем российский и белорусский варианты
Елена ИГНАТОВИЧ
С 1 января 2023 г. в Беларуси введен новый налоговый режим для физических лиц – налог на профессиональный доход. Он является добровольным.
Для применения налога на профессиональный доход физическое лицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «Налог на профессиональный доход»:
– для перехода на применение налога на профессиональный доход или для отказа от его применения;
– для ведения деятельности (отражение доходов), расчета налога и подотчетности
МНС РБ.
На появление данного налогового режима возлагались большие надежды, в т.ч. со стороны индивидуальных предпринимателей. Предполагалось, что он может заменить для них упрощенную систему налогообложения.
Часть ожиданий оправдалась, поскольку:
– применение нового налогового режима можно совмещать с работой у нанимателя;
– нет необходимости приобретать и использовать кассовое оборудование;
– все взаимодействие с налоговыми органами происходит через специальное приложение «Налог на профессиональный доход» (переход или отказ от налогового режима, учет доходов, расчет налога и т.д.);
– не нужно представлять отчеты и декларации;
– не нужно уплачивать взносы в ФСЗН по доходам, полученным при осуществлении деятельности на новом налоговом режиме.
Часть ожиданий не сбылась, поскольку существует закрытый перечень видов деятельности, которые вправе осуществлять физические лица, применяющие налог на профессиональный доход. Данный перечень практически вобрал в себя виды деятельности, разрешенные при исчислении единого налога физическими лицами. С перечнем можно ознакомиться в постановлении Совмина от 08.12.2022 № 851 «О перечне видов деятельности» (далее – Перечень № 851).
Предполагалось, что в данный перечень вой-дет больше услуг и работ, которые могут быть оказаны лично физическим лицом – специалистом, в частности, программирование, рекламные и консультационные услуги и др. Возможно, мы еще увидим их в Перечне № 851 в будущем, но на данный момент их там нет. А это значит, что для осуществления деятельности в области программирования необходимо быть или наемным работником, или ИП.
И в том, и в другом случае общая экономическая нагрузка будет выше, чем при оказании профессиональных услуг и уплате налога на профессиональный доход.
Поскольку в Российской Федерации налог на профессиональный доход применяется с 2019 г. и с профессиональной точки зрения нам было интересно проанализировать отличия и общее в применении данных режимов в РБ и в РФ, то мы составили сравнительную таблицу.
|
Критерий |
Республика Беларусь |
Российская Федерация |
|
Наименование |
Налог на профессиональный доход |
|
|
Для кого |
Физические лица |
Физические лица, в т.ч. ИП |
|
Возможность применения иностранцами |
Возможно, т.к. в рамках НК физиче- скими также признаются иностранные граждане (поданные) и лица без граж- данства (подданства) |
Граждане стран, входящих в ЕАЭС (РБ, Арме- нии, Казахстана и Киргизии), имеют право на применение |
|
Условия применения: |
– осуществление видов деятельности по перечню, определяемому Совмином; – осуществление деятельности, при ведении которой физлица не имеют работодателя и не привлекают физиче- ских лиц по трудовым и (или) граждан- ско-правовым договорам; – переход на применение налога на профессиональный доход в порядке, установленном ст. 381 НК |
– доход от самостоятельного ведения дея- тельности или использования имущества; – при ведении этой деятельности физлица (в т.ч. ИП) не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор; – не привлекают наемных работников по трудовым договорам; – вид деятельности, условия ее осуществле- ния или сумма дохода не попадают в пере- чень исключений, указанных в ст.ст. 4 и 6 Фе- дерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ |
|
Ограничения по сумме до- хода |
Нет |
Есть – 2,4 млн росс. руб. |
|
С какого момента действует |
С 2023 г. |
С 2019 г. |
|
Ставки |
– 10% – в отношении доходов, полу- ченных плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; – 20% – в отношении доходов, пре- высивших в пределах календарного года 60 000 бел. руб. и полученных от белорусских организаций и (или) бело- русских индивидуальных предпринима- телей, независимо от размера приме- ненного налогового вычета |
– 4% – по доходам при работе с физлицами; – 6% – с доходов от юрлиц и ИП |
|
Ведение отчетности |
Не ведется |
|
|
Необходимость кассы |
Не нужна. Чек можно сформировать в приложении «Налог на профессио- нальный доход» |
Не нужна. Чек можно сформировать в при- ложении «Мой налог» |
|
Что со страховыми взносами |
Уплата налога на профессиональный доход заменяет уплату страховых взно- сов в ФСЗН |
Нет обязанности, но есть возможность уплаты в добровольном порядке |
|
Возможность применить какой-нибудь вычет |
Имеется для лиц, впервые зарегистри- рованных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход; предусмотрен налоговый вычет в раз- мере 2000 бел руб. |
Да, 10 000 рос руб. (или 386,86 бел. руб. на 26.12.2022). Вычет предоставляется авто- матически |
|
Подсчет сумм налога и по- дача отчетности |
Налог считается автоматически в приложении. Не нужно составлять и подавать декла- рации или иную отчетность |
|
|
Сроки уплаты |
До 22-го числа месяца, следующего за отчетным |
До 25-го числа месяца, следующего за отчетным |
|
Как перейти |
Проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профес- сио- нальный доход» о применении налога на профессиональный доход |
Выразить свое желание: – в мобильном приложении; – на сайте ФНС РФ; – через банк; – через портал Госуслуг |
|
Возможность совмещать с работой по трудовому до- говору |
Имеется |
Можно (заработная плата не учитывается при расчете налога на профдоход; трудовой стаж не прерывается) |
|
Виды деятельности |
Закрытый перечень: 1) ремесленная деятельность; 2) деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма; 3) видеосъемка событий; 4) деятельность по копированию, под- готовке документов и прочая специали- зированная офисная деятельность; 5) деятельность по письменному и уст- ному переводу; 6) парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру; 7) производство одежды (в т.ч. голов- ных уборов) и обуви; 8) работы и услуги по дизайну интерь- еров, графическому дизайну, оформ- лению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), поме- щений, иных мест, а также моделирова- ние предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользова- ния и бытовых изделий; 9) разработка веб-сайтов, установка (на- стройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компью- теров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и перифе- рийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере; 10) чистка салонов транспортных средств и др. |
Принцип: разрешено все, что не запрещено. В настоящее время насчитывается более 100 видов деятельности, включая: – юридические услуги; – бухгалтерские и финансовые услуги; – услуги фотографирования; – съемка, монтаж аудиовизуальной продук- ции; – предоставление процентных займов; – сдача квартиры в аренду; – автоуслуги (мойка, сервис, перевозки); – услуги по дому (охрана, уборка); – уход за животными (включая вакцинацию); – сфера здоровья (консультирование, мас- саж); – красота (косметология, стиль, прическа); – информирование (статистические услуги, реклама); – цифровая среда (программирование, ана- лиз); – обучение (репетиторство); – общепит (готовка и обслуживание); – изготовление одежды (пошив, раскрой); – природопользование (рыбалка, благо- устройство); – досуг (ведущий, гид); – починка, строительство, ремонт; – ремесла (плотник, столяр); – и др. |
Как видно из сравнительной таблицы, между режимами «Налог на профессиональный доход» в РБ и в РФ много схожего. Возможно, именно российский опыт лег в основу нового белорусского налогового режима.
Однако есть ряд отличительных черт. Первое, что бросается в глаза, – ставки. В РБ они выше, поскольку в белорусскую ставку налога уже включены страховые взносы в ФСЗН (именно поэтому и нет обязанности их уплаты со стороны физлиц, применяющих новых налоговый режим). В РФ же ставки налога на профессиональный доход ниже, и физлица могут в добровольном порядке уплачивать страховые взносы.
Второй отличительной особенностью является многообразие видов деятельности, которые разрешены физическим лицам в России, применяющим налог на профессиональный доход: тут и программирование, и консультационные услуги, и бухгалтерские, и даже юридические услуги, а также общепит (готовка и обслуживание) и автоуслуги (мойка, сервис, перевозки). Перечень видов деятельности впечатляет и позволяет вывести из теневого оборота значительную часть российских физических лиц, поскольку простота в уплате и низкие ставки являются весьма привлекательными для них.
Надеемся, что и белорусский перечень разрешенных видов деятельности для применения физлицами налога на профессиональный доход в скором времени расширится и дополнится.
