Использование автомобиля работника в служебных целях и налогообложение

Ситуация. Организация в сентябре 2022 г. заключила со своим работником договор использования принадлежащего ему автомобиля в служебных целях. В рамках договора, кроме компенсации за износ автомобиля, работнику на основании подтверждающих документов выплачивается компенсация расходов на горюче-смазочные материалы, фактически израсходованные в процессе эксплуатации автомобиля для нужд нанимателя, а также компенсация расходов на проведение ремонта, техосмотров.

Являются ли данные компенсации доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом?

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК). При этом от подоходного налога освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совмина компенсаций, за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск (абз. 1 ч. 1 п. 4 ст. 208 НК).

Выплата работнику компенсации за износ принадлежащих ему транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений регулируется ст. 106 ТК и относится к компенсационным выплатам. Под компенсацией понимаются денежные выплаты, установленные с целью возмещения работнику затрат, связанных с выполнением им трудовых обязанностей (ч. 2 ст. 90 ТК). Имущество работника может использоваться в служебных целях в рамках трудовых отношений на основании трудового договора или дополнительного соглашения к нему.

К законодательным актам относятся Конституция, законы, указы. ТК также является законом и относится к законодательным актам (ст. 3 Закона от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах»). Поскольку компенсация работнику за износ его автомобиля, используемого им в служебных целях, предусмотрена...