Исчисление среднего заработка: полное методическое пособие
(Продолжение. Начало в «ЭГ» № 60 за 9.08.2016 г.)
В главе 3 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утв. постановлением Минтруда от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47), определен порядок исчисления среднего заработка:
– для оплаты работникам времени выполнения государственных и общественных обязанностей, в т.ч. военнообязанным за период нахождения на сборах;
– сохраняемого работнику за время нахождения в служебной командировке;
– подлежащего взысканию с нанимателя за каждый рабочий день задержки причитающихся работнику при увольнении сумм выплат;
– выплачиваемого: при переводе беременных женщин на легкий труд, при отказе работника от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда, по решению суда работнику в связи с достижением мирового соглашения с нанимателем;
– для определения размера: выходного пособия при увольнении работников, в т.ч. в связи с ликвидацией организации;
– в других случаях, предусмотренных законодательством.
При исчислении среднего заработка, сохраняемого: для оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством, за базу принимается начисленная работнику заработная плата за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала указанных выплат; для определения размера выходного пособия – начисленная работнику заработная плата за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу увольнения работника (п. 20 Инструкции № 47).
Пример 13. Работник увольняется по соглашению сторон 22 июля 2016 г. Среднемесячный заработок для определения размеров выходного пособия работнику, в данном случае следует исчислять исходя из заработной платы, начисленной ему за 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу увольнения (май и июнь 2016 г.).
В данном случае неверно исчислять среднемесячный заработок для определения размеров выходного пособия исходя из заработной платы, начисленной работнику за 2 календарных месяца работы, включая месяц увольнения (июнь и июль 2016 г.).
В тех случаях, когда работник:
– проработал менее 2 месяцев, предшествующих месяцу начала выплаты по среднему заработку, для исчисления среднего заработка принимается заработная плата, начисленная за фактически отработанные дни в период, предшествовавший месяцу начала указанных выплат;
– получает выплаты по среднему заработку в месяце его трудоустройства, для исчисления среднего заработка принимается заработная плата, начисленная за фактически отработанные работником дни в месяце выплаты, а если работник не приступал к работе – средний заработок исчисляется исходя из его тарифной ставки (оклада), определенной в трудовом договоре (п. 22 Инструкции № 47).
Пример 14. Работник принят на работу в организацию 15 июня 2016 г. В июле 2016 г. он направляется в служебную командировку в Подольск (РФ).
Средний заработок, сохраняемый работнику за время нахождения в служебной командировке, необходимо рассчитывать исходя из заработной платы, начисленной ему за 12 дней, фактически отработанных в июне 2016 г. (с 15 по 30 число, где: 15–17, 20–24, 27–30 – рабочие; 18–19, 25–26 – выходные дни), предшествовавшем месяцу направления в командировку (июлю 2016 г.).
Пример 15. Работник принят на работу в организацию 16 мая 2016 г., а 4 июля 2016 г. его вызывают в военкомат.
Для исчисления среднего заработка, сохраняемого работнику за время его нахождения в военкомате, в приведенном случае необходимо принимать заработную плату, начисленную работнику за фактически отработанные дни в 2-месячном периоде, предшествующем июлю 2016 г. (с 16 по 31 мая и с 1 по 30 июня 2016 г.).
В приведенном случае при исчислении среднего заработка неверно принимать заработную плату, начисленную работнику только за один полный месяц (июнь 2016 г.), предшествующий месяцу, в котором работник направлен в военкомат (июлю 2016 г.).
Работникам, которые не имели заработка в 2-месячном периоде, принимаемом для расчета среднего заработка (например, находились в отпуске без сохранения заработной платы в связи с временным отсутствием работы, по уходу за ребенком, по временной нетрудоспособности), либо если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством, средний заработок исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 2 месяца, предшествующих этому периоду (п. 23 Инструкции № 47).
Пример 16. Работник 22 июля 2016 г. направлен в служебную командировку в Москву. С 18 апреля по 30 июня 2016 г. он болел и получал пособие по временной нетрудоспособности.
Исчисление среднего заработка, сохраняемого работнику за время нахождения в служебной командировке в июле 2016 г., следует производить исходя из заработной платы, начисленной ему за дни, фактически отработанные в 2 месяцах, предшествующих 2-месячному периоду, в котором он не имел заработка: с 1 по 31 марта 2016 г. и с 1 по 17 апреля 2016 г.
В данном случае неправильно производить исчисление среднего заработка исходя из заработной платы, начисленной работнику за 2 полных месяца (февраль и март 2016 г.), предшествующих 3-месячному периоду, в котором работник не имел (частично имел) заработок.
Для расчета среднего заработка для оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей, для оплаты времени нахождения в служебной командировке, определения размера выходного пособия и в других случаях, предусмотренных законодательством, определяется среднедневной (среднечасовой) заработок путем деления заработной платы, фактически начисленной за принятый для исчисления период, на фактически проработанные в течение этого периода дни (часы).
Общая сумма, причитающаяся к выплате по среднему заработку, определяется путем умножения среднедневного (среднечасового) заработка на количество рабочих дней (часов), подлежащих оплате (п. 21 Инструкции № 47).
Пример 17. Согласно повестке из военкомата военнообязанный работник направляется на военные сборы с 13 июня по 1 июля 2016 г. Работник в организации работает по графику 5-дневной рабочей недели.
В соответствии со ст. 339 ТК за военнообязанными, призванными на военные сборы, за все время сборов, включая следование к месту проведения сборов и обратно, если это связано с выездом с постоянного места жительства, сохраняется место работы (должность) и выплачивается средний заработок за все рабочие дни по месту работы.
Следовательно, за время нахождения работника на военных сборах, приходящееся на его рабочее время по графику работы организации, в которой он работает на условиях трудового договора, ему сохраняется средний заработок.
Сохранение среднего заработка за время нахождения на военных сборах согласно повестке из военкомата производится с целью компенсации работнику заработной платы, которую он получил бы за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время по графику работы организации.
Расчет общей суммы, причитающейся к выплате по среднему заработку работнику за время его нахождения на военных сборах, следует определять путем умножения среднедневного заработка на количество рабочих дней, приходящихся на все время сборов по графику работы организации (с 13 июня по 1 июля 2016 г.). Средний заработок за выходные дни, приходящиеся на время сборов (18, 19, 25 и 26 июня 2016 г.), не возмещается.
В приведенном случае ошибочно определять общую сумму среднего заработка путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней военных сборов (с 13 июня по 1 июля 2016 г.).
Если работник в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, в соответствии с законодательством часть дней (часов) фактически не работал (находился в отпуске с сохранением или без сохранения заработка, болел, выполнял государственные или общественные обязанности (в иных случаях, когда за ним сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством) или работал, но получал неполную оплату), то при исчислении среднего заработка указанные дни (часы), а также выплаченные за эти периоды суммы не учитываются (ч. 1 п. 24 Инструкции № 47).
Так, например, в состав заработной платы, принимаемой для исчисления среднего заработка, сохраняемого работнику за дни командировок (в текущем месяце), не включаются суммы среднего заработка, сохраненного работнику за время его нахождения в служебных командировках, приходящиеся на период, принимаемый для исчисления среднего заработка.
Пример 18. Работник на основании приказа нанимателя направляется в служебную командировку за границу с 11 по 15 июля 2016 г.
В периоде, принятом для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время нахождения в командировке, в мае 2016 г. работник 5 рабочих дней (с 16 по 20 мая 2016 г.) находился в служебной командировке, в июне 2016 г. – 10 рабочих дней (с 13 по 24 июня 2016 г.) болел (получал пособие по временной нетрудоспособности).
В мае 2016 г. работником отработано 15 дней (сумма фактически начисленной заработной платы составила – 517,5 BYN), в июне 2016 г. им отработано 12 дней (сумма фактически начисленной заработной платы – 376,36 BYN).
Среднедневной заработок, сохраняемый работнику за время нахождения в командировке, необходимо рассчитывать исходя из заработной платы, фактически начисленной в периоде, принятом для исчисления среднего заработка (15 отработанных дней в мае 2016 г. и 12 отработанных дней в июне 2016 г.). Он будет равен 33,11 BYN ((517,5 + 376,36) / (15 дней + 12 дней)).
Общая сумма среднего заработка, причитающаяся работнику к выплате за время нахождения в служебной командировке, составит 165,55 BYN (33,11 х 5 дней).
В данном случае при исчислении среднедневного заработка в расчет не следует принимать периоды, за которые работнику сохранялся средний заработок (с 16 по 20 мая 2016 г.) или производилась выплата пособия по временной нетрудоспособности (с 13 по 24 июня 2016 г.), и выплаченные за эти периоды суммы.
Если в учитываемом периоде работник не работал в связи с прогулом, то исчисление среднего заработка осуществляется с учетом времени прогулов (ч. 2 п. 24 Инструкции № 47).
Пример 19. Работник на основании приказа нанимателя направляется в служебную командировку за границу с 27 по 29 июля 2016 г. Исчисление среднего заработка, сохраняемого работнику за время нахождения в служебной командировке, осуществляется исходя из заработной платы за май–июнь 2016 г.
По графику работы организации у работника в мае 2016 г. было 20 рабочих дней, в июне 2016 г. – 22 рабочих дня.
Фактически работник отработал:
– в мае 2016 г. – 17 дней (3 дня не работал в связи с прогулом) (сумма фактически начисленной заработной платы составила 544 BYN);
– в июне 2016 г. – 22 дня (сумма фактически начисленной заработной платы – 640 BYN).
Среднедневной заработок, сохраняемый работнику за дни командировки, необходимо рассчитывать путем деления заработной платы, фактически начисленной за май–июнь 2016 г., на фактически проработанные в течение этого периода дни с учетом времени прогулов (3 дня). Среднедневной заработок составит 28,19 BYN ((544 + 640) / (17 дней + 3 дня прогула + 22 дня)).
Общая сумма среднего заработка, причитающаяся к выплате работнику за время нахождения в служебной командировке, будет равна 84,57 BYN (28,19 х 3 дня).
В приведенном случае исчисление среднего заработка без учета времени 3 дней прогулов противоречит законодательству.
Пример 20. В июне 2016 г. работнику (донору) рассчитывается средний заработок, сохраняемый за день сдачи крови, а также за дополнительный день отдыха (донорские дни). В периоде, принятом для исчисления среднего заработка, сохраняемого за донорские дни (апрель и май 2016 г.), по графику работы организации у работника 21 и 20 рабочих дней соответственно.
Фактически работник:
– в апреле 2016 г. отработал 20 дней, 1 день не работал в связи с прогулом (сумма фактически начисленной заработной платы составила 590,47 BYN);
– в мае 2016 г. отработал 18 дней, 2 дня не работал в связи с прогулом (сумма фактически начисленной заработной платы составила 558 BYN).
Среднедневной заработок, сохраняемый работнику за донорские дни, следует рассчитывать путем деления заработной платы, фактически начисленной за принятый для исчисления период, на фактически проработанные в течение этого периода дни с учетом 3 дней прогулов: (590,47 + 558) / (20 дней + 18 дней + 3 дня прогула)= 28,01 BYN.
Общая сумма, причитающаяся к выплате по среднему заработку за день сдачи крови и за дополнительный день отдыха, составит: 56,02 BYN (28,01 х 2 дня).
В приведенном случае исчисление среднего заработка без учета 3 дней прогулов противоречит законодательству.
Для исчисления среднего заработка работникам, рабочее время которых не поддается учету (например, надомники, страхагенты, сборщики вторсырья, члены экипажей судов внутреннего водного транспорта), принимается заработная плата, начисленная за 12 месяцев, предшествующих месяцу начала выплат. Если работник проработал меньше 12 месяцев, принимается заработная плата за фактически отработанный период (п. 25 Инструкции № 47).
Пример 21. Штатным расписанием организации предусмотрена должность «страховой агент». Заработная плата страховых агентов исчисляется в зависимости от процента полученной организацией выручки от реализации страховых услуг. Рабочее время страховых агентов не поддается учету. При этом им устанавливается плановое задание по реализации страховых услуг, которое в мае и июне 2016 г. страховым агентом не выполнялось.
В июле 2016 г. страховому агенту рассчитывается средний заработок, сохраняемый за время выполнения государственных обязанностей.
Для исчисления среднедневного заработка, сохраняемого страховому агенту за время выполнения государственных обязанностей, в данном случае правильно принимать заработную плату, начисленную за 12 месяцев, предшествующих месяцу начала указанных выплат (июль 2015 г. – июнь 2016 г.), независимо от того, что в мае и июне 2016 г. установленное плановое задание по реализации страховых услуг не выполнялось. Сумму заработной платы за указанные 12 месяцев следует делить на фактически проработанные в течение этого периода дни.
Общая сумма, приходящаяся к выплате по среднему заработку работнику, определяется путем умножения рассчитанного среднедневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате.
В данном случае при исчислении среднего заработка неверно принимать заработную плату, начисленную за 2 месяца, предшествующих месяцу начала указанных выплат (май и июнь 2016 г.).
Если работник в течение 2 месяцев, принятых для исчисления среднего заработка, работал неполный рабочий день или неполную рабочую неделю по соглашению между ним и нанимателем (ст.ст. 118 и 289 ТК), для исчисления среднего заработка принимается фактически начисленная заработная плата (п. 26 Инструкции № 47).
Пример 22. В организации с 1 июня 2016 г. наниматель перевел работника с 8-часового на 6-часовой рабочий день в соответствии с нормами ст. 32 ТК. Работник увольняется 11 июля 2016 г. Для исчисления среднего заработка принимаются 2 месяца, предшествующих месяцу увольнения (май и июнь 2016 г.).
Расчет среднего заработка для определения размера выходного пособия при увольнении работника следует производить исходя из заработной платы, фактически начисленной за 2 календарных месяца, предшествующих июлю 2016 г.: в мае 2016 г. – за 8 часов работы в день и июне 2016 г. – за 6 часов работы в день.
В данном случае неправильно производить исчисление среднего заработка исходя из заработной платы, фактически начисленной за 6 часов работы в день в одном календарном месяце, с которого работник переведен на 6-часовой рабочий день (июнь 2016 г.).
Если работник помимо основной работы работает по совместительству, то среднедневной (среднечасовой) заработок рассчитывается раздельно по основному месту работы и работе по совместительству (п. 27 Инструкции № 47).
При исчислении среднего заработка для оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей, сохраняемого работнику за время нахождения в служебной командировке, определения размера выходного пособия и в других случаях, предусмотренных законодательством, ежемесячные премии, авторские (постановочные) вознаграждения, обусловленные системами оплаты труда в организации, единовременные премии (специальные премии, за выполнение особо важной работы и др.), суммы индексации заработной платы в связи с повышением цен на товары и услуги, доплаты до уровня минимальной заработной платы, включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету, и учитываются пропорционально отработанному времени в этом месяце.
Выплаты, осуществляемые за год в целом (например, вознаграждение по итогам годовой работы, за выслугу лет, пособие на оздоровление, выплачиваемое работникам госорганов, и другие единовременные выплаты по результатам работы за год), учитываются в составе среднемесячного заработка каждого месяца в размере соответственно 1/12 общей суммы. Выплаты, производимые за полугодие или за 3 месяца (краткосрочные бонусы, квартальные, полугодовые премии и другое), учитываются в составе среднемесячного заработка каждого месяца в размере соответственно 1/6 или 1/3 общей суммы. При исчислении среднего заработка за 2 месяца сумма данных выплат учитывается в этих месяцах пропорционально отработанному времени.
Указанные выплаты учитываются при исчислении среднего заработка в месяцах в течение года (6, 3 месяцев) начиная с месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету. При этом для расчета среднего заработка принимается последняя произведенная выплата (п. 28 Инструкции № 47).
Пример 23. В июле 2016 г. работнику рассчитывается средний заработок, сохраняемый ему за время нахождения в служебной командировке. Для расчета среднего заработка принимаются май и июнь 2016 г. Согласно графику работы организации месячная норма рабочего времени работника в мае 2016 г. составила 20 дней, в июне 2016 г. – 22 дня. Фактически работником отработано в мае 2016 г. 16 дней, в июне 2016 г. – 20 дней.
Системой оплаты труда организации предусмотрена выплата работникам вознаграждений по итогам работы за год и квартальных премий. В марте 2016 г. работнику было выплачено вознаграждение по результатам работы за 2015 г. в размере 1260 BYN. В мае 2016 г. – премия по итогам работы за I квартал 2016 г. в размере 140 BYN.
В данном случае в состав заработной платы за май и июнь 2016 г., принимаемой для исчисления среднего заработка, сохраняемого работнику за время нахождения в служебной командировке, включаются:
1/12 от общей суммы вознаграждения по итогам работы за 2015 г., выплаченного в марте 2016 г. (1260 / 12 = 105 BYN);
1/3 от общей суммы премии по итогам работы за I квартал 2016 г., выплаченной в мае 2016 г. (140 / 3 = 46,66 BYN).
Так как в мае 2016 г. работник отработал 16 из 20 рабочих дней, в июне 2016 г. – 20 из 22 рабочих дней, а суммы премий и вознаграждений следует учитывать пропорционально количеству отработанных дней, сумма данных выплат, учитываемая при исчислении среднего заработка, составит:
– в мае 2016 г. – 121,33 BYN ((105 + 46,66) х 16 дней / 20 дней);
– в июне 2016 г. – 137,87 BYN ((105 + 46,66) х 20 дней / 22 дня).
Особенности исчисления среднемесячного заработка для определения размеров выходного пособия
Среднемесячный заработок для определения размеров выходного пособия, пособия по безработице и стипендий безработным, проходящим профессиональную подготовку, повышение квалификации и переподготовку по направлению государственной службы занятости, исчисляется путем деления суммы заработной платы, начисленной работнику за принятый в данном случае период, на 2 (п. 29 Инструкции № 47).
При этом если работник проработал не все рабочие дни в 2 месяцах, принятых для исчисления среднего заработка, то среднемесячная заработная плата определяется путем умножения среднедневного (среднечасового) заработка, исчисленного за каждый месяц в отдельности, в порядке, установленном Инструкцией № 47, на количество рабочих дней (часов) в нем, предусмотренных графиком работы организации, и деления суммы заработной платы за эти месяцы на 2.
Если работник в 2 месяцах, принятых для исчисления среднего заработка, работал только в одном из них (в другом, например, не работал в связи с простоем), то среднемесячная заработная плата определяется путем умножения среднедневного (среднечасового) заработка, исчисленного за данный месяц в порядке, установленном Инструкцией № 47, на количество рабочих дней (часов), предусмотренных графиком работы организации на эти 2 месяца, и деления на 2 (ч. 1 п. 30 Инструкции № 47).
Пример 24. В июле 2016 г. работник увольняется в связи с сокращением штата работников (п. 1 ст. 42 ТК). Ему выплачивается выходное пособие в размере 3-кратного среднемесячного заработка.
В двух месяцах, предшествующих месяцу увольнения, работник:
– в мае 2016 г. отработал 16 из 20 рабочих дней по графику работы организации (сумма выплаченной заработной платы составила 568 BYN);
– в июне 2016 г. не работал в связи с простоем (по графику – 22 рабочих дня).
Среднемесячный заработок для определения размеров выходного пособия следует рассчитывать путем определения среднедневного заработка за май 2016 г.: 568 / 16 = 35,5 BYN.
Затем среднедневной заработок следует умножать на количество рабочих дней, предусмотренных графиком работы в организации за май и июнь 2016 г., и делить на 2: 35,5 х (20 + 22) / 2 = 745,5 BYN.
Полная сумма выходного пособия в размере 3-кратного среднемесячного заработка составит: 745,5 BYN х 3 = 2236,5 BYN.
В приведенном случае неверно:
– рассчитывать среднемесячный заработок исходя из заработной платы, начисленной в апреле и мае 2016 г. (двух месяцах, предшествующих месяцу, в котором работник не работал в связи с простоем);
– рассчитывать полную сумму выходного пособия в размере 3-кратного среднемесячного заработка исходя из заработной платы, выплаченной за 16 рабочих дней в мае 2016 г. (568 BYN).
В таком же порядке определяется среднемесячный заработок и в том случае, когда гражданин, обратившийся в службу занятости, в течение 12 месяцев, предшествующих началу безработицы, имел оплачиваемую работу (доход) не менее 12 календарных недель на условиях полного рабочего дня (недели) или на условиях неполного рабочего дня (недели) с пересчетом на 12 календарных недель с полным рабочим днем (неделей) у нескольких нанимателей и при этом работал у каждого из них менее 1 месяца. Расчет производится только по заработной плате, начисленной работнику у последнего нанимателя (ч. 2 п. 30 Инструкции № 47).
При выплате выходного пособия в размере 2-недельного среднего заработка среднедневной или среднечасовой заработок умножается на полную норму продолжительности рабочего времени за 2 недели (ч. 3 п. 21 Инструкции № 47).
Пример 25. Организация работает по 5-дневной рабочей неделе. В июле 2016 г. один из работников, которому установлена 4-дневная рабочая неделя, увольняется в связи со сменой собственника имущества.
Согласно ст. 48 ТК при отказе работника от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества ему выплачивается выходное пособие в размере не менее 2-недельного среднего заработка.
Работник, которому по графику работы установлена 4-дневная рабочая неделя, в мае 2016 г. отработал все 16 рабочих дней, в июне 2016 г. – все 18 рабочих дней (сумма выплаченной заработной платы за каждый из данных месяцев составила 480 BYN).
Среднедневной заработок рассчитывается путем деления заработной платы, фактически начисленной за принятый для исчисления период (май и июнь 2016 г.), на фактически проработанные в течение этого периода дни: 480 х 2 / (16+18) = 28,24 BYN.
При установленной нанимателем в организации 5-дневной рабочей неделе выходное пособие в размере 2-недельного среднего заработка работнику, которому установлена 4-дневная рабочая неделя, следует определять путем умножения рассчитанного среднедневного заработка на полную норму продолжительности рабочего времени за 2 недели, установленную нанимателем в организации (28,24 х 10 дней = 282,4 BYN).
При этом такая выплата является фиксированной, а не выплачивается за конкретный период.
В данном случае ошибочно определять выходное пособие в размере 2-недельного среднего заработка путем умножения рассчитанного среднедневного заработка на установленную работнику норму продолжительности рабочего времени за 2 недели (28,24 х 8 дней = 225,92 BYN).
(Окончание следует)
