Экспорт в ЕАЭС: как отразить в декларации НДС 0% при получении документов с опозданием

Если документы, подтверждающие экспорт товаров в страны ЕАЭС, получены после истечения 180 дней, плательщик вправе применить ставку НДС 0% в декларации за отчетный период 2026 года. Отрицательные показатели отражаются в предусмотренных для этого строках декларации, а возврат излишне уплаченного налога производится в установленном порядке.

Ситуация. Белорусский производитель в марте 2025 г. экспортировал продукцию в государство – член ЕАЭС. Поскольку в течение 180 дней документы, подтверждающие вывоз товаров, получены не были, плательщик исчислил НДС по ставке 20% и отразил соответствующие обороты в налоговой декларации по НДС за январь – сентябрь 2025 г. В сентябре 2026 г. плательщик получил подтверждающие документы. В декларации по НДС за январь – сентябрь 2026 г. он уменьшил ранее отраженные обороты, облагаемые по ставке 20%, и одновременно отразил их по ставке 0%.

Вопрос: 

1. Как заполнить декларацию по НДС за январь – сентябрь 2026 г.?

2. Подлежит ли возврату излишне уплаченный налог?

Ответ: 

1. В графе 4 строки 17 раздела I проставить ноль, отрицательное значение показателя графы 4 строки 1 отразить в строке 17в раздела I, а соответствующие показатели перенести в строки 19, 19в и 21 раздела III без отражения в строке 21.1.

2. Да. Возврат производится в порядке, установленном ст. 66 НК¹, после подтверждения правомерности...