Бухгалтерский и налоговый учет дивидендов, получаемых физическими лицами – участниками ООО

Ситуация. ООО является участником ОДО (ООО и ОДО – резиденты РБ). В январе 2024 г. ООО получило уведомление от ОДО о начислении дивидендов на долю ООО в уставном фонде ОДО.

При этом в уведомлении оговорено, что в соответствии с решением общего собрания участников выплата дивидендов состоится в апреле 2024 г.

Каков порядок учета и налогообложения полученных дивидендов?

Может ли ООО определить начисленные ему дивиденды в качестве источника для выплаты дивидендов своим участникам – физическим лицам (не работники ООО) в феврале 2024 г.?

Если может, каким образом отразить указанные операции в бухгалтерском учете ООО и каков порядок налогообложения дивидендов, получаемых физическими лицами – участниками ООО?

Доходы от участия в уставных фондах других организаций для организации-участника являются доходами по инвестиционной деятельности, учет которых осуществляется на сч. 91 «Прочие доходы и расходы» (абз. 5 п. 14 Инструкции № 102¹).

Подлежащие получению дивиденды отражаются в учете участника следующей бухгалтерской записью:

• Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсч. 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам») – К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» (субсч. 91‑1 «Прочие доходы») – на сумму начисленных участнику дивидендов (абз. 5 п. 14 Инструкции № 102, ч.ч. 13, 14 п. 59, ч.ч. 1–3 п. 71  Инструкции № 50²).

Отражение в учете причитающихся участнику дивидендов производится в том отчет­ном периоде, в котором принято решение о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (п. 4 ст. 3 Закона № 57-З³, п. 24 Инструкции № 102).

В соответствии с налоговым законодательством датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (п. 12 ст. 168 НК⁴).

Дивиденды, полученные плательщиками от белорусских...