$

1.9440 руб.

2.2631 руб.

Р (100)

3.2581 руб.

Ставка рефинансирования

12.00%

Инфляция

0.70%

Базовая величина

23.00 руб.

Бюджет прожиточного минимума

183.82 руб.

Тарифная ставка первого разряда

31.00 руб.

Консультации

Booking заплатит налоги в Беларуси

19.05.2017

Порядок обложения НДС и налогом на доходы услуг по поиску клиентов, оказываемых иностранной организацией, разъяснило МНС письмом от 29.04.2017 № 2-1-10/00817.

С 1.01.2017 г. в соответствии с абз. 9 ч. 3 подп. 1.4 п. 1 ст. 33 НК выручка (доход) за услуги по поиску и (или) предоставлению белорусскому субъекту хозяйствования – заказчику (организации либо индивидуальному предпринимателю, далее – заказчик) информации о потенциальных покупателях (потребителях) (далее – услуги) является объектом обложения в Беларуси НДС, если услуги оказываются заказчику исполнителем – иностранной организацией. Примером оказания таких услуг является использование белорусскими заказчиками (гостиницами, владельцами апартаментов и т.п., далее – заказчик, объект размещения) услуг компании Booking.com B.V. (Нидерланды) для поиска информации о потенциальных клиентах.

В частности, согласно договору с компанией Booking.com B.V. ею оказываются услуги по системе онлайн-бронирования. С ее помощью заказчик может сделать гостиничные номера, апартаменты и т.п. доступными для бронирования, а гость (посетитель платформы или гость заказчика) – забронировать номера в данном объекте размещения. Услуга предоставляется компанией с помощью информационных платформ (веб-сайтов, приложений, инструментов, платформ и т.п.). За каждое бронирование гостиничного номера, апартаментов и т.п., совершенное гостем с использованием таких платформ, объект размещения обязуется выплатить в пользу компании Booking.com комиссионное вознаграждение.

1. Принимая во внимание сущность оказываемых компанией Booking.com B.V. услуг, местом их реализации в соответствии с абз. 9 ч. 3 подп. 1.4 п. 1 ст. 33 НК является территория РБ. Соответственно, у покупателя этих услуг – резидента РБ возникает обязанность по уплате НДС в бюджет РБ в соответствии с п. 1 ст. 92 НК.

Исчисление и уплата НДС в соответствии с п. 1 ст. 92 НК производится заказчиком при расчетах с исполнителем за услуги независимо от того, является ли заказчик плательщиком НДС по своей деятельности при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Сумма НДС исчисляется отдельно по каждой операции по реализации услуги (п. 8 ст. 103 НК). Моментом фактической реализации услуги на территории РБ, оказываемой иностранной организацией-исполнителем, признается день оплаты, включая авансовый платеж, либо день прекращения иным путем обязательства заказчика по оплате вознаграждения такому исполнителю (ч. 1 п. 5 ст. 100 НК).

Обороты по реализации услуг облагаются НДС по ставке 20% (подп. 1.3 п. 1 ст. 102 НК). Налоговая база и сумма НДС, подлежащая уплате при приобретении услуг у иностранной организации-исполнителя, отражаются по строке 13 раздела I части I налоговой декларации по НДС. Налог рассчитывается как произведение налоговой базы (вознаграждение исполнителя) и ставки (20), деленное на 100.

В отношении оборотов по реализации услуг на территории РБ компанией Booking.com B.V. заказчик обязан создавать электронные счета-фактуры (далее – ЭСЧФ) и направлять их на Портал ЭСЧФ, являющийся информационным ресурсом МНС, в день перечисления исполнителю средств, т.е. при наступлении момента фактической реализации таких услуг (ч. 4 п. 5 ст. 1061 НК, ч. 1 п. 5 ст. 100 НК). При этом заказчиком ЭСЧФ заполняется в порядке, установленном п. 40 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 25.04.2016 № 15, и в ЭСЧФ указываются:

– в стр. 3 «Дата совершения операции» – день перечисления исполнителю средств (ч. 1 п. 5 ст. 100 НК);

– в стр. 4 «Тип ЭСЧФ» – тип ЭСЧФ «Исходный»;

– в стр. 6 «Статус поставщика» – статус поставщика «Иностранная организация»;

– в стр. 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» – статус получателя «Покупатель объектов у иностранной организации».

При заполнении формы ЭСЧФ показатели граф 7 и 11 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» должны быть равны.

После создания и направления ЭСЧФ на Портал заказчик должен с помощью сервиса Портала «Управлять вычетами» проставить дату наступления права на вычет – 22-е число месяца представления налоговой декларации за тот отчетный период, за который в соответствии со ст. 92 НК исчислена сумма НДС по услугам.

2. Объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности на территории РБ через постоянное представительство, признаются полученные плательщиком от источников в РБ доходы, виды которых поименованы в ст. 146 НК и включают в т.ч. доходы от оказания посреднических услуг.

Положения подп. 1.12.4 п. 1 ст. 146 НК с 1.01.2016 г. не распространяются на доходы, полученные иностранными организациями за предоставление услуг по бронированию мест проживания.

Учитывая изложенное, доходы иностранных компаний от организации онлайн-бронирования мест проживания, в т.ч. гостиничных номеров, не признаются объектом обложения налогом на доходы с 1.01.2016 г.

Автор публикации: Отдел налогообложения «ЭГ»

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 30.06.2018


Налоги: список рубрик
Читать «ЭГ»
Подписка
Архивы «ЭГ»
Опросы
Мы в соцсетях