Заполнение декларации по НДС и выставление ЭСЧФ при неподтверждении нулевой ставки
Фото: freepik.com
Cитуация. Организация реализует товар в Россию. Покупатель не собирается платить «ввозной» НДС. В накладной организация указала НДС со ставкой 20%.
Как правильно выставить ЭСЧФ и заполнить налоговую декларацию?
При экспорте товаров с территории одного государства – члена ЕАЭС
на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяется нулевая ставка НДС (п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) (далее – Договор)).
Обороты по реализации товаров, местом реализации которых признается территория Беларуси, в отношении которых подп. 1.1 п. 1 ст. 122 НК установлено применение ставки НДС в размере 0%, в случае неподтверждения их фактического вывоза за пределы территории РБ:
– облагаются НДС по ставке 20%, если иное не определено в п. 6 ст. 122 НК;
– облагаются НДС по ставке 10%, если товары поименованы в п. 2 ст. 122 НК;
– освобождаются от НДС в порядке, установленном ст. 118 НК, если товары указаны в ст. 118 НК;
– освобождаются от НДС в порядке, установленном иными законодательными актами, – в отношении товаров, указанных в иных законодательных актах (п. 6 ст. 122 НК).
