Выплата дивидендов в натуральной форме – товаром: порядок отражения в учете
Ситуация. Учредитель ООО, являющийся директором этого ООО, хочет получить дивиденды в натуральной форме – товаром. Стоимость товара на складе – 1000 рублей. Бухгалтер выписывает накладную на отпуск товара с учетом НДС на сумму 1200 руб., т.е. без торговой наценки.
С какой суммы надо платить подоходный налог с дивидендов – с 1000 или 1200 руб.?
Каким образом определить сумму дивидендов к начислению, чтобы учредитель мог получить под эту сумму товар на 1200 руб.?
На какую дату должен удерживаться и уплачиваться подоходный налог при выплате дивидендов товаром?
Каким образом рассматриваемые операции отражать в бухгалтерском учете организации?
В рассматриваемой ситуации имеют место две обособленные хозяйственные операции – начисление учредителю дивидендов и реализация учредителю товара. Начисление дивидендов обуславливает формирование задолженности перед учредителем в размере суммы начисленных дивидендов, а реализация товара – формирование задолженности учредителя перед организацией за этот товар.
Согласно законодательству обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны (п. 1 ст. 381 ГК1).
В силу того, что в рассматриваемом случае учредитель будет иметь обязательство перед ООО по полученному от него в порядке реализации товару и одновременно встречное однородное требование в отношении начисленных ему ООО дивидендов, такие обязательства могут быть прекращены путем проведения зачета.
Проведение такого зачета целесообразно, по мнению автора, оговаривать в решении общего собрания учредителей о распределении прибыли и выплате дивидендов.
Начисление дивидендов учредителям организации отражается в учете этой организации по Д-ту сч. 84 «Нераспределенная...
