Ставка подоходного налога для дивидендов в 2024 году

Ситуация. В январе 2024 г. по решению собрания участников ООО распределены дивиденды за 2023 год в размере 400 000 руб. Выплата будет произведена в марте 2024 г. У одного из двух учредителей дивиденды составят 300 000 руб.

Какую ставку подоходного налога применить:

– 13%, т.к. это дивиденды за 2023 год;

– 13% от 200 000 руб. и 25% от суммы превышения, т.к. распределение произошло в 2024 г.?

С 01.01.2024 ст. 199 НК дополнена п. 8-2, определяющим порядок расчета налогооблагаемой базы по доходам, облагаемым по ставке 25%. Данная ставка введена п. 8 ст. 214 НК в отношении совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13% и полученных плательщиками от источников в РБ в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам (ГПД), предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в размере, превысившем за налоговый период 200 000 руб.

В целом для налоговых агентов с внесением такой нормы ничего не меняется, поскольку по ставке 25% исчисление подоходного налога осуществляется налоговыми органами на основании налоговой декларации по подоходному налогу, которую плательщик обязан предоставить в налоговый орган в соответствии со ст. 219 НК не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (т.е. следующего за годом получения дохода).

Налоговые агенты в 2024 г., как и ранее, начисляя плательщикам упомянутые доходы (в т.ч. и превышающие 200 000 руб.), исчисляют подоходный налог по ставке 13%, предоставляя налоговые льготы, установленные ст.ст. 208 – 212 НК при наличии оснований...