СЭЗ: льгот на нарушение законодательства не бывает

Налоги и в СЭЗ обязательны

В ходе проверок, проведенных инспекциями МНС, нарушения налогового законодательства установлены у 31 организации, доначислено налогов, сборов и санкций на 185,6 млн. рублей и 400,0 тыс. USD. К административной ответственности привлечено 5 должностных лиц, оштрафованных на 0,6 млн. рублей. Типичные нарушения налогового законодательства, выявленные при проверках, следующие.

Ряд организаций необоснованно занижал налогооблагаемую базу и завышал налоговые вычеты при расчете налога на добавленную стоимость.

Так, у 12 предприятий при исчислении НДС не учитывались обороты по внутренней передаче товаров (работ, услуг) для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения. Сумма доначисленного НДС -- 7,6 млн. рублей.

Один из резидентов СЭЗ неправомерно принял к вычету НДС по приобретенным на территории РБ работам на 2,1 млн. рублей. Другой завысил налоговые вычеты на расчетную величину -- 4% выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке, что привело к занижению налога к уплате на 1,7 млн. рублей.

Статус резидента СЭЗ не избавляет от обязанности применять Основные положения по составу затрат и нормативы отнесения расходов на себестоимость, установленные законодательством. Но это осознали не все. Ревизоры выявили неправомерное включение в затраты расходов, связанных с эксплуатацией служебного автотранспорта, превышение линейных норм списания топлива, Один из проверяемых относил на себестоимость затраты, связанные с потреблением воды и электроэнергии при отсутствии утвержденных норм расхода, другой -- не подтвержденные документально расходы на рекламу, электроэнергию, автомобильные шины. А ведь на эти суммы уменьшалась база для исчисления налога на прибыль...

Был обнаружен случай неудержания налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в республике через постоянное представительство и получающих доходы из источников в СЭЗ от аренды оборудования и фрахта.

В нарушение норм Декрета Президента от 23.12.1999г. N 43 "О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности", банк -- резидент СЭЗ уменьшил налогооблагаемую базу на суммы отчислений, направленных на капитальные вложения, при наличии неиспользованных сумм амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов, неправомерно применял льготу по операциям с ГКО. Это привело к доначислению налога на доходы в сумме 20,2 млн. рублей.

Одного мира мало

В ходе проверок выяснилось, что резиденты СЭЗ не всегда правомерно применяют льготы, предусмотренные их статусом. Например, осуществляли деятельность или имели недвижимость вне зоны действия специального (льготного) правового режима, и в нарушение ст. 6 Закона от 7.12.1998г. N 213-З "О свободных экономических зонах" пользовались льготами.

Так, дочернее предприятие одной из белорусских фабрик экспортировало мебель со складов в Пинске, т.е. вне СЭЗ "Брест". Льгот по такой реализации законодательством не предусмотрено, поэтому организации пришлось доплатить 0,9 млн. рублей отчислений в целевые бюджетные фонды, а также 357,7 тыс. USD штрафа за неосуществление обязательной продажи валютной выручки от этой операции. ООО -- резидент СЭЗ "Минск" проверяющие обязали доплатить 0,5 млн. рублей налога на недвижимость по основным средствам, расположенным за пределами зоны.

У одного из резидентов СЭЗ "Могилев" устаревшая техника составляла более 43% основных фондов, в то время как Положением о конкурсе на право регистрации юридических лиц в качестве резидентов зон "Гродноинвест" и "Могилев" требует, чтобы удельный вес основного технологического оборудования (не старше 5 лет) составлял не менее 90% в общем парке оборудования. По этому факту администрации СЭЗ "Могилев" предложено рассмотреть правомерность регистрации данного предприятия в качестве резидента зоны.

Проверив вопросы соблюдения кассовой дисциплины, правильности расчетов с подотчетными лицами, использования служебного легкового автотранспорта и отнесения затрат на его содержание; состояния бухучета и сохранности товарно-материальных ценностей, сотрудники контрольно-ревизионных и финансовых управлений облисполкомов выявили у 16 из 24 организаций-резидентов СЭЗ нарушения, которые "потянули" на 0,3 млн. рублей санкций. Среди типичных нарушений -- выдача денег под отчет без полного отчета по ранее выданным суммам, расчеты наличными между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями сверх установленных 50 базовых величин в месяц.

Не обошлось без нарушений таможенного законодательства. Ревизоры ГТК провели проверки 8 резидентов СЭЗ и нашли у половины разнообразные недочеты. Среди них -- вовлечение в экономический оборот без разрешения таможни товаров, находящихся под таможенным контролем в режиме свободной таможенной зоны, несвоевременное представление статдеклараций. Сумма санкций составила 5,2 млн. рублей и 18,3 млн. RYB.

Хотя резиденты СЭЗ в установленных законодательством случаях освобождаются от обязательной продажи валютной выручки, это не избавляет от требований по ее своевременному поступлению, предусмотренных Указом Президента от 4.01.2000г. N 7. Однако, резидент СЭЗ "Гомель-Ратон" забыл об этом и не обеспечил поступление экспортной выручки в течение 90 календарных дней с даты отгрузки на 10,3 млн. руб. Теперь этим вопросом займется областной Комитет госконтроля.

В полной мере распространяются на резидентов СЭЗ и требования ценового законодательства. В этом убедились 14 из 26 предприятий, проверенных органами ценообразования. Факты отсутствия необходимого обоснования цен, включения завышенных материальных затрат стали причиной санкций на 21,1 млн. рублей. Имели место случаи завышения цен на используемые в производстве материалы, экспортные поставки по ценам ниже предельных минимальных. Два предприятия были уличены в реализации продукции на внутренний рынок по ценам без регистрации в установленном порядке.

В ходе проверок финансово-хозяйственной деятельности резидентов СЭЗ контролирующими органами также установлено, что из-за низкой загрузки производственных мощностей, малых объемов выпуска, высокого уровня накладных расходов (до 300%) действующие цены не обеспечивают рентабельное производство продукции (70 резидентов СЭЗ убыточны). Не налажена работа по нормированию сырья и материалов. Не снижаются удельные нормы расходов последних при достигнутой их экономии.

Из-за невыполнения инвестиционного проекта, а также крайне нестабильной работы, с простоями до 3 месяцев в году, белорусско-болгарское СП в феврале исключено из реестра регистрации резидентов СЭЗ "Витебск".

Другое предприятие с иностранными инвестициями, вместо заявленной цели удовлетворения потребности республики в стройматериалах, весь 2003г. фактически занималось консалтинговыми и посредническими услугами для германских и российских фирм.

Почему-то, получив статус резидента зоны, иные предприятия забывают, что специальный правовой режим СЭЗ предназначен в первую очередь для привлечения иностранных инвестиций, развития производства экспортируемой и импортозамещающей продукции. Налоговые и таможенные льготы не распространяются на производство товаров на внутренний рынок, чтобы не создавать недобросовестную конкуренцию отечественным производителям. Но такие действия встречаются, что заставляет законодателей задуматься над необходимостью пересмотра льгот. Так, сейчас ГТК подготовлен проект указа "О некоторых вопросах экономического регулирования хозяйственной деятельности резидентов СЭЗ и внесении изменений и дополнения в Указы Президента Республики Беларусь о свободных экономических зонах Республики Беларусь". В проекте предлагается установить для всех СЭЗ единый порядок уплаты таможенных платежей, основанный на принципе взимания таможенной пошлины с импортной составляющей товаров, ввозимых с территории СЭЗ на остальную часть таможенной территории республики.

Не мечтайте об оффшоре

В СЭЗ зарегистрировано 6 банков. К деятельности некоторых из них у контролирующих органов также есть немало претензий. Во-первых, это нарушения налогового законодательства -- в течение 2002--2004гг. банкам пришлось доплатить в бюджет 115,4 млн. рублей и 2,5 тыс. USD. И это при том, что налоговые преференции в СЭЗ весьма значительны.

Во-вторых, хотя в соответствии с Правилами создания и регулирования деятельности банков на территории свободных экономических зон Республики Беларусь, утв. постановлением Правления Нацбанка от 2001-06-28г. N 174, банки, зарегистрированные на территории СЭЗ, вправе привлекать денежные средства только от резидентов СЭЗ или нерезидентов, некоторым этого показалось мало. Захотелось и отечественные ресурсы задействовать. Правда, в завуалированной форме. Так, Международный резервный банк получил от банка-резидента РБ якобы для покупки иностранной валюты белорусские рубли на сумму, эквивалентную 66079,3 USD, но вместо исполнения обязательств ежемесячно уплачивал пеню в размере 25% годовых от суммы сделки. Сделка была признана фиктивной.

Кроме того, банки привлекали денежные средства белорусских организаций, не зарегистрированных в СЭЗ, с помощью выпуска собственных векселей, занимались куплей-продажей и учетом векселей банков РБ. Таким образом, некоторые банки, обосновавшись в СЭЗ, лишь использовали их льготный режим налогообложения, не выполняя задач, ради которых были созданы. И проверяющие вынуждены были сделать логичный вывод -- специальные правовые режимы зон не должны распространяться на банковскую, страховую деятельность и операции с ценными бумагами.