Право на льготу по подоходному налогу при выплате дивидендов свыше 220 тыс. рублей

Ситуация. Организация в 2025 г. принимает решение о распределении прибыли за период январь 2020 г. – март 2025 г. При этом по окончании каждого из этих лет у организации имелось кредитовое сальдо сч. 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». Предыдущее распределение прибыли между учредителями и начисление дивидендов производились в январе 2020 г. за 2019 год.

Есть право на льготу по подоходному налогу (налогообложение по ставке 0%), если сумма распределяемых дивидендов на одного участника (физического лица) превышает 220 000 руб.?

Вправе ли организация применить ставку подоходного налога 0% ко всей сумме дивидендов либо сумма, превысившая 220 000 руб., облагается по ставке 25%?

Ставка подоходного налога, в т. ч. в отношении доходов в виде дивидендов, в общем случае устанавливается в размере 13%, если иное не определено ст. 214 НК¹ (п. 1 ст. 214 НК).

Ставка подоходного налога устанавливается в размере 0% в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Беларуси, при условии, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – налоговыми резидентами Беларуси (п. 6 ст. 214 НК).

Справочно: с 1 января 2028 г. пониженная ставка подоходного налога, установленная п. 6 ст. 214 НК в размере 0% в отношении доходов, получаемых физическими лицами – налоговыми резидентами Беларуси в виде дивидендов, прекращает действие (п. 102 ст. 1, абз. 10 ст. 9 Закона № 47-З²).

При этом применение ставки подоходного налога в размере 0% возможно, если у белорусской организации в течение 5 календарных лет подряд (ч. 5 Письма³, п. 6 ст. 214 НК):

– решения о распределении прибыли (полностью либо частично) между участниками...