Правильно ставим на учет светофор на своей территории

Торговая организация приобрела светофор и установила его на свой территории. Верно ли будет его учесть в составе основных средств? Какой шифр для начисление амортизации следует присвоить? Будет ли он облагаться налогом на недвижимость и если да, то с какого момента? Светофор был приобретен и установлен в третьем квартале 2019 г.?

Светофор следует учесть в составе основных средств, шифр 20609 «Знаки дорожные светодиодные (на солнечных батареях, электрические); светофоры дорожные», с нормативным сроком службы 10 лет. Налог на недвижимость следует уплачивать с четвертного квартала.

В качестве основных средств принимают к бухучету активы, имеющие материально-вещественную форму. При этом одновременно должны выполняться следующие условия признания:

– активы предназначаются для использования в деятельности организации, в т.ч. в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд, а также для предоставления во временное пользование (временное владение и пользование), за исключением случаев, установленных законодательством;

– организация предполагает получать экономические выгоды от использования активов;

– активы предназначаются для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;

– организация не предполагает отчуждать активы в течение 12 месяцев с даты приобретения;

– первоначальную стоимость активов можно достоверно определить.

Активы, принимаемые к бухучету в качестве основных средств, до их обязательной госрегистрации, сертификации и подобных процедур отражают на сч. 08 «Вложения в долгосрочные активы» (п. 4 Инструкции № 26¹).

Таким образом, светофор будет верно отнести на сч. 01 «Основные средства».

Важно! При этом необходимо выполнение вышеназванных условий признания.

Справочно: сооружение – объемная, высотная, плоскостная, линейная или комплексная строительная система, прочно связанная с землей, состоящая из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих конструкций и предназначенная для выполнения производственных процессов различного вида, хранения материалов, изделий, оборудования, для временного пребывания и перемещения людей, грузов и иных потребительских функций. Сооружения подразделяются на объемные, высотные, плоскостные, линейные и комплексные (подп. 2.67 п. 2 Инструкции № 11²⁾.

Для признания объекта капитальным строением (в т.ч. сооружением) необходима совокупность следующих признаков:

– сооружения возводятся, реконструируются, реставрируются, проводится капитальный ремонт сооружения на основе разработанной проектной документации на возведение, реконструкцию, реставрацию, капитальный ремонт, благоустройство, переустройство, перепланировку (далее – проектная документация), если иное не установлено законодательством РБ;

– сооружения прочно связаны с землей путем устройства фундамента, для отдельных видов сооружений – основания сооружения, или являются подземными;

– сооружения (кроме сооружений, введенных в эксплуатацию до 1 января 1992 г., а также сооружений, необходимых для ведения коллективного садоводства на земельных участках, предоставленных членам садоводческого товарищества для этих целей) подлежат вводу в эксплуатацию в соответствии с законодательством;

– сооружения не являются временными согласно проектной документации, разрешению на строительство объекта или решению об изъятии и предоставлении земельного участка государственного органа, осуществляющего государственное регулирование и управление в области использования и охраны земель в соответствии с его компетенцией;

– сооружения невозможно переместить без несоразмерного ущерба их назначению, то есть если при демонтаже сооружения есть необходимость полной или частичной разборки сооружения в целом или их разрушения.

Вне зависимости от использования (неиспользования) объектов основных средств в предпринимательской деятельности организацией определяется нормативный срок их службы в соответствии с постановлением № 161³(далее – Нормативные сроки службы) (п.17 Инструкции № 37/18/6⁴).

Вывод: светофор является сооружением и ему можно присвоить в соответствии с Нормативными сроками службы следующий шифр: 20609 «Знаки дорожные светодиодные (на солнечных батареях, электрические); светофоры дорожные» с нормативным сроком службы 10 лет.

Налог на недвижимость

Объектами налогообложения налогом на недвижимость у плательщиков-организаций, за исключением объектов, перечисленных в п. 2 ст. 227 НК⁵, признаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или в оперативном управлении организаций (подп. 1.1. п. 1 ст. 227 НК).

Налоговая база налога на недвижимость у плательщиков-организаций определяется исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (учитываемых в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с подп. 3.8 п. 3 ст. 333 НК по правилам, установленным в отношении находящихся на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы) по остаточной стоимости (п. 1 ст. 229 НК).

При приобретении плательщиками-организациями в течение налогового периода капитальных строений (зданий, сооружений), их частей либо возникновении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, а также при признании плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций, в т.ч. бюджетных, на основаниях, указанных в ст. 226 НК, исчисление и уплата налога на недвижимость по приобретенным либо возникшим капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, а также при признании плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций, в т.ч. бюджетных, производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место такие приобретение, возникновение или признание организаций плательщиками налога на недвижимость.

При этом годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете, приобретенных либо возникших капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, а также исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей при признании плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций, в т.ч. бюджетных, на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место такие приобретение, возникновение или признание организаций плательщиками налога на недвижимость, и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего налогового периода (п. 4 ст. 232 НК).

Таким образом, приобретенный светофор увеличивает налоговую базу налога на недвижимость с 1 октября 2019 г. в порядке, изложенном выше.

¹Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств, утв. постановлением Минфина от 30.04.2012 № 26.

²Инструкция об основаниях назначения и порядке технической инвентаризации недвижимого имущества, а также проверки характеристик недвижимого имущества при совершении регистрационных действий, утв. постановлением Госкомимущества от 24.03.2015 № 11.

³Постановление Минэкономики от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь».

⁴Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утв. постановлением Минэкономики, Минфина, Минархитектуры от 27.02.2009 № 37/18/6.

⁵Налоговый кодекс (НК).