Правила заполнения налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц

Организацией 24.12.2021 был выплачен аванс за декабрь, с которого подоходный налог не удерживался и не перечислялся. 31.12.2021 начислена заработная плата за декабрь (выплата – 10.01.2022) и начислен подоходный налог в сумме 1196,59 руб.
Сальдо по К-ту субсч. 68-4 «Расчеты по подоходному налогу» на 01.01.2022 составляет 708,79 руб., поскольку была переплата по подоходному налогу при выплате в декабре заработной платы за ноябрь.
Как рассчитать сумму для отражения в строке 3 раздела III части I налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц?

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу за отчетный период. Налоговая декларация налогового агента представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.

В строке 3 разделе III части I налоговой декларации налогового агента отражается сумма подоходного налога, не перечисленная (излишне перечисленная) налоговым агентом в бюджет из фактически выплаченных физическим лицам доходов, в т.ч. установленная по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, по состоянию на 1 января отчетного календарного года. Излишне перечисленная сумма подоходного налога указывается как положительная величина, задолженность – со знаком «минус» (подп. 70-6-1 п. 70 Инструкции № 2²).

Чтобы правильно определить величину подоходного налога, которую необходимо отразить в этой строке, рассмотрим, как и когда исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет подоходный налог с заработной платы.

1) Исчисление...