Покупатель возместил НДС: надо ли исчислить налог

Ситуация. Организация отгрузила товары в Казахстан, не получила ни заявление о ввозе товаров, ни оплату за товары. На 181 день с даты отгрузки товаров был исчислен НДС по ставке 10%. Согласно решению суда покупатель вместе с погашением основного долга возмещает организации сумму НДС, уплаченную по истечении 180-дневного срока по вине покупателя.

Следует ли исчислить НДС из суммы возмещения данного налога?

Налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 4.1 п. 4 ст. 120 НК).

Возмещение суммы НДС является суммой сверх цены реализации товаров, а значит, увеличивает налоговую базу по НДС.

Данная сумма отражается в налоговой декларации по НДС на момент фактической реализации, установленный учетной политикой как:

– или день ее получения;

– или день отражения этой суммы в бухгалтерском учете (подп. 28.2 п. 28 ст. 121 НК).

НДС исчисляется по ставке в размере 10% (т.е. по формуле 10 / 110) (подп. 2.3 п. 2 ст. 122, п. 2 ст. 128 НК).

Ответ: НДС подлежит исчислению.