Покупаем в офис картину у физлица: подоходный налог
Фото: freepik.com
Организация планирует приобрести для оформления офиса картину, изготовленную физическим лицом самостоятельно. Будет ли доход от продажи картины объектом обложения подоходным налогом?
От подоходного налога освобождаются доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками – налоговыми резидентами РБ в виде иного имущества, принадлежащего физлицам на праве собственности. К иному имуществу не относятся ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок, объекты недвижимого имущества, не указанные в абз. 2 п. 44 ст. 208 НК, имущественные права, доли, паи (части доли, пая) в организациях, а также имущество, ранее используемое плательщиком в предпринимательской деятельности в качестве основных средств, и имущество, указанное в п. 19 ст. 208 НК (абз. 4 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК).
Физлицо зарегистрировано ремесленником
Плательщиками сбора за осуществление ремесленной деятельности признаются физлица, осуществляющие ремесленную деятельность в соответствии с Указом от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» (далее – Указ № 364).
Ремесленники вправе продавать свои изделия в т.ч. на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с юрлицами и ИП (абз. 2 ч. 1 подп. 1.5 Указа № 364).
Объектом обложения сбором признается осуществление видов ремесленной деятельности, перечисленных в подп. 1.2 п. 1 Указа № 364.
Если организация приобретает у ремесленника изготовленные им изделия и ремесленником предъявлена копия платежного документа об уплате ремесленного сбора на текущий календарный год, в этом случае при перечислении (выдаче) денежных средств физлицу-ремесленнику за приобретенную картину у организации отсутствует обязанность исчислять и удерживать подоходный налог.
Физлицо зарегистрировано как ИП
При выплате доходов физлицу организация как налоговый агент исчисляет и уплачивает подоходный налог с суммы выплачиваемых доходов (п. 1 ст. 216 НК).
Если доходы выплачиваются физлицам, зарегистрированным ИП, при осуществлении ими предпринимательской деятельности, то у организации нет обязанности удерживать подоходный налог (абз. 2 п. 2 ст. 216 НК).
Физлицо продает организации свое имущество, принадлежащее ему на праве собственности
Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. Т.е. физлицо, являющееся собственником панно, тоже имеет право реализовывать его другим лицам или организациям (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 219 ГК).
Если картина принадлежит физлицу на праве собственности, то исчислять подоходный налог с дохода от ее продажи организация не обязана (абз. 4 п. 44 ст. 208 НК).
