Передача электроэнергии абонентом субабоненту: бухгалтерский и налоговый учет
Организация «А», ведущая бухгалтерский учет и отчетность, применяет УСН с уплатой НДС. Отчетным периодом по НДС для организации является календарный месяц.
29 октября данная организация перечислила аванс поставщику за электроэнергию согласно установленным лимитам в сумме 1600 руб.
Согласно счету-фактуре, выставленному организации «А» поставщиком за ноябрь, расход электроэнергии составил 3700 кВт/ч. на сумму 1397,49 руб., в т.ч. НДС 232,92 руб.
По показаниям счетчиков учета организации «А» электроэнергия была потреблена на следующие направления:
– 300 кВт/ч – субабонент (организация «Б»);
– 2000 кВт/ч – производство продукции;
– 1400 кВт/ч – функционирование административного здания.
16 декабря организация «А» подписала ЭСЧФ, выставленный энергоснабжающей организацией за ноябрь.
17 декабря на расчетный счет организации «А» поступила оплата за израсходованную электроэнергию от организации «Б» в сумме 113,31 руб.
В положении по учетной политике организации «А» указано, что моментом фактической реализации в целях исчисления НДС является день оплаты.
В данной ситуации у организации возникли следующие вопросы.
1. Какими бухгалтерскими записями следует отразить вышеуказанные хозяйственные операции?
Дата |
Д-т сч. |
К-т сч. |
Сумма, руб. |
Содержание операции |
29.10 |
60 |
51 |
1 600 |
Перечислен аванс поставщику |
30.11 |
20 |
60 |
629,50 |
Списана на основное производство потребленная электроэнергия |
30.11 |
26 |
60 |
440,65 |
Списана на общехозяйственные расходы потребленная электроэнергия |
30.11 |
76 |
60 |
94,42 |
Стоимость возмещения электроэнергии субабонентом (113,31-18,88) |
30.11 |
18 |
60 |
232,92 |
Отражен «входной» НДС |
30.11 |
68-2 |
18 |
232,92 |
Принят к вычету «входной» НДС |
17.12 |
51 |
76 |
113,31 |
Поступила оплата от субабонента... |