Независимая оценка соблюдения налогового законодательства

Фото: freepik

Чтобы удостовериться в правильности исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов, сборов в бюджет организацией или индивидуальным предпринимателем можно воспользоваться услугами налогового консультанта по проведению независимой оценки.

Налоговое консультирование включает, в частности, проведение независимой оценки соблюдения налогового законодательства консультируемыми лицами – субъектами хозяйствования (п. 2 Положения о налоговом консультировании, утв. Указом от 19.09.2017 № 338).

Палатой налоговых консультантов (ПНК) разработан Стандарт оказания услуг по независимой оценке соблюдения налогового законодательства консультируемыми лицами (далее – Стандарт), являющийся методологической основой для налоговых консультантов (НК) при оказании данного вида услуг.

Справочно: к компетенции ПНК, в частности, относятся:

– методическое руководство и координация деятельности НК путем обеспечения единства правоприменительной практики;

– осуществление контроля качества оказания ее членами услуг по налоговому консультированию.

Стандарт регламентирует действия НК по проведению независимой оценки, порядок оформления результатов, форму заключения и рекомендуемые формы договоров.

В настоящее время документ проходит стадию финального согласования с МНС, после чего (в ближайшее время) будет утвержден Правлением ПНК и рекомендован НК для использования при оказании услуг по налоговому консультированию в части независимой оценки соблюдения налогового законодательства консультируемыми лицами.

Независимая оценка соблюдения налогового законодательства – это выполнение НК определенного договором возмездного оказания услуг по налоговому консультированию задания по изучению и проверке документов бухгалтерского и налогового учета и отчетности, первичных учетных документов, других документов и сведений, необходимых для налогообложения, с целью выражения мнения о соблюдении субъектом хозяйствования (консультируемым лицом) налогового законодательства –правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов в бюджет.

В ходе проверки и подтверждения правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов в бюджет консультируемым лицом (далее – проверка) НК должен удостовериться в правильности:

определения объектов налогообложения и полноты формирования налоговой базы;
применения налоговых льгот;
применения налоговых ставок;
порядка исчисления налогов;
порядка и сроков предоставления налоговых деклараций;
порядка и сроков уплаты налогов.

Проверка может быть проведена как по всем налогам и сборам, исчисленным и уплаченным за определенный период, так и по отдельным их видам или отдельным вопросам, интересующим консультируемое лицо.

По результатам проведения независимой оценки НК подготовит следующие итоговые документы:

заключение о результатах проведения независимой оценки с выражением мнения о соблюдении консультируемым лицом налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов в бюджет;
отчет по результатам проведения независимой оценки, включающий, в т.ч.:

– информацию о НК и консультируемом лице;

– перечень налогов и сборов, в отношении которых проведена независимая оценка и за какой период;

– описание методики проведения проверки;

– иные сведения, необходимые для налогообложения, подвергнутые изучению в ходе проверки;

– описание выявленных нарушений и рекомендации по их устранению;

– иную информацию, которая по мнению НК является важной для консультируемого лица.

Основными целями Стандарта являются:

– определение способов практического выполнения НК независимой оценки и выражения мнения по результатам ее проведения;

– выработка единообразных подходов при проведении независимой оценки;

– определение требований к оформлению итоговых документов (отчета, заключения).